七、土地增值稅納稅申報程序、納稅清算、納稅地點

　　(一)土地增值稅的納稅申報程序

　　納稅人應在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報，并向稅務機關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評估報告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料，然后在稅務機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。

　　(二)土地增值稅的納稅清算

　　1.土地增值稅的清算單位。

　　2.土地增值稅的清算條件。

　　(1)符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：

　　①房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的。

　　②整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的。

　　③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

　　(2)符合下列情形之一的，主管稅務機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算：

　　①已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項日，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的。

　　②取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的。

　　③納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。

　　④省稅務機關(guān)規(guī)定的其他情況。

　　3.土地增值稅清算應報送的資料。

　　4.土地增值稅清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理。

　　在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計算。

　　單位建筑面積成本費用=清算時的扣除項目總金額-清算的總建筑面積

　　5.土地增值稅的核定征收。

　　(三)納稅地點

　　土地增值稅納稅人發(fā)生應稅行為應向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)繳納稅款。

　　這里所說的“房地產(chǎn)所在地”，是指房地產(chǎn)的坐落地。納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅。