八、源泉扣繳

　　(一)扣繳義務人

　　在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，就其取得的來源于中國境內的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。

　　(二)扣繳方法

　　扣繳企業所得稅應納稅額的計算公式為：

　　扣繳企業所得稅應納稅額=應納稅所得額x實際征收率

　　(三)扣繳管理

　　扣繳義務人，由縣級以上稅務機關指定，并同時告知扣繳義務人所扣稅款的計算依據、計算方法、扣繳期限和扣繳方式。

　　九、特別納稅調整

　　(一)特別納稅調整的范圍

　　企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收人或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

　　(二)關聯方之間關聯業務的稅務處理

　　(三)核定應納稅所得額

　　企業不提供與其關聯方之間業務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。

　　(四)補征稅款和加收利息

　　稅務機關依照規定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規定加收利息。

　　(五)納稅調整的時效

　　企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。

　　十、企業所得稅的征收管理

　　(一)納稅地點

　　1.居民企業的納稅地點。

　　除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。

　　2.非居民企業的納稅地點。

　　非居民企業在中國境內設立機構、場所的，以機構、場所所在地為納稅地點。

　　(二)納稅期限

　　企業所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　(三)納稅申報

　　按月或按季預繳的，應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

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