第三節(jié) 應收賬款管理

　　一、應收賬款的功能

　　企業(yè)通過提供商業(yè)信用，采取賒銷、分期付款等方式可以擴大銷售，增強競爭力，獲得利潤。賒銷增加銷售，減少存貨。賒銷一般不增加固定成本，所增加的收益可以用下列公式計算：

　　增加的收益=增加的銷售量×單位邊際貢獻

　　二、應收賬款的成本

　　應收賬款的成本主要有：應收賬款的機會成本、應收賬款的管理成本、應收賬款的壞賬成本。

　　三、應收賬款的管理目標

　　企業(yè)發(fā)生應收賬款的主要原因是擴大銷售，增強競爭力，其管理目標就是增加利潤。這就需要在應收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策的成本費用之間做出權(quán)衡。

　　四、信用政策

　　信用政策包括信用標準、信用條件和收賬政策。

　　(一)信用標準

　　信用標準是指信用申請者獲得企業(yè)提供信用所必須達到的最低信用水平，通常以預期的壞賬損失率作為判別標準。信用標準的制定是建立在對客戶信用評價的基礎上的。信用評價方法包括定性分析和定量分析兩類。

　　(二)信用條件

　　信用條件是銷貨企業(yè)要求賒購客戶支付貨款的條件，由信用期間、折扣期限和現(xiàn)金折扣三個要素組成。信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時間，信用期的確定，主要是分析改變現(xiàn)行信用期對收入和成本的影響。現(xiàn)金折扣是企業(yè)對顧客在商品價格上的扣減，主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收款期。另外，現(xiàn)金折扣也能招攬一些視折扣為減價出售的顧客前來購貨，借此擴大銷售量。

　　(三)收賬政策

　　收賬政策是指信用條件被違反時，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采取較積極的收賬政策，可能會減少應收賬款投資，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會增加應收賬款投資，增加壞賬損失，但會減少收賬費用。企業(yè)需要做出適當?shù)臋?quán)衡。

　　五、應收賬款的監(jiān)控

　　公司監(jiān)督和控制每一筆應收賬款和應收賬款總額對實施信用政策都是重要的。

　　(一)應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

　　將應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(平均收賬期)與信用期比較是衡量應收賬款管理狀況的一種方法。

　　(二)賬齡分析表

　　賬齡分析表將應收賬款劃分為未到信用期的應收賬款和以30天為間隔的逾期應收賬款，這是衡量應收賬款管理狀況的另外一種方法。

　　(二)應收賬款賬戶余額的模式

　　應收賬款賬戶余額的模式反映一定期間(如一個月)的賒銷額在發(fā)生賒銷的當月月末及隨后的各月仍未償還的百分比。

　　(四)ABC分析法

　　ABC分析法是現(xiàn)代經(jīng)濟管理中廣泛應用的一種“抓重點、照顧一般”的管理方法，又稱重點管理法。它是將企業(yè)的所有欠款客戶按其金額的多少進行分類排隊，然后分別采用不同的收賬策略的一種方法。

　　六、應收賬款日常管理

　　應收賬款的日常管理工作主要包括對客戶的信用調(diào)查和分析評價、應收賬款的催收和保理工作。

　　應收賬款保理的作用主要包括：(1)融資功能;(2)減輕企業(yè)應收賬款的管理負擔;(3)減少壞賬損失、降低經(jīng)營風險;(4)改善企業(yè)的財務結(jié)構(gòu)。

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