推薦：安通學(xué)校2008會(huì)計(jì)職稱面授培訓(xùn)

　　4、問題內(nèi)容 老師好，練習(xí)題第3題， 3、

　　某工業(yè)企業(yè)為-般納稅企業(yè)，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%，庫存材料按照實(shí)際成本核算，銷售收入(或計(jì)稅價(jià)格)均不含應(yīng)向購買者收取的增值稅額。該企業(yè)1996年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)繳消費(fèi)稅產(chǎn)品，該產(chǎn)品成本為500萬元，計(jì)稅價(jià)格為700萬元。

　　(2)領(lǐng)用外購原材料成本50000元，作為福利品發(fā)放給職工。

　　(3)收回委托加工的原材料并驗(yàn)收入庫。該委托加工的原材料系上月發(fā)出，發(fā)出原材料的實(shí)際成本為195萬元。本月以銀行存款支付受托加工企業(yè)代扣代繳的消費(fèi)稅5萬元、加工費(fèi)用50萬元。收回委托加工的原材料用于本企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)繳消費(fèi)稅產(chǎn)品。

　　第三問為什么不計(jì)算增值稅呀，這樣的分錄對(duì)不對(duì)呀:

　　借:原材料2450000

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費(fèi)稅50000

　　--應(yīng)交消增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)85000(50*17%=8.5

　　貸:銀行存款635000

　　委托加工物質(zhì)1950000

　　老師回復(fù) 50是含稅的，應(yīng)調(diào)整為50/1.17*0.17

　　5、問題內(nèi)容 老師你好:所得稅費(fèi)用，遞延所得稅資產(chǎn)，遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該怎么理解啊?

　　老師回復(fù) 遞延所得稅資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅 資產(chǎn)。 二、本科目應(yīng)按可抵扣暫時(shí)性差異等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損及稅款抵減產(chǎn) 生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。 三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。 (一)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目， 貸記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得 稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記本科目， 貸記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”等科目;資產(chǎn)負(fù)債表日遞延 所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。 企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成可 抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)于購買日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目， 貸記“商譽(yù)”等科目。 與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，借 記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。 (二)資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納 稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資 產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本 公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。 遞延所得稅負(fù)債 一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。 二、本科目可按應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理。 (一)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，借記“所得 稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目，貸記本科目。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延 所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記“所 得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目，貸記本科目;資產(chǎn)負(fù)債表日遞 延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額小于其賬面余額的做相反的會(huì)計(jì)分錄。 與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，借 記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。 (二)企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同 形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，應(yīng)于購買日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào) 整商譽(yù)，借記“商譽(yù)”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。 所得稅費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi) 用。 二、本科目可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì) 核算。 三、所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。 (一)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所 得稅，借記本科目(當(dāng)期所得稅費(fèi)用)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得 稅”科目。 (二)資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延 所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本 科目(遞延所得稅費(fèi)用)、“資本公積——其他資本公積”等科目;遞 延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做 相反的會(huì)計(jì)分錄。 企業(yè)應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)比照上述原則調(diào)整本科 目、“遞延所得稅負(fù)債”科目及有關(guān)科目。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科 目無余額。

　　6、問題內(nèi)容 老師好:A向B簽發(fā)出票后三個(gè)月付款的銀行承兌匯票，出票日期4月l 日，B背書轉(zhuǎn)讓給C，C背書轉(zhuǎn)讓給D，甲銀行為承兌人，到期日為7月l日。

　　答案:D提示付款時(shí)間應(yīng)在7月10日之前提示付款。

　　定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌.為什么不是7月1日之前提示付款?

　　老師回復(fù) 根據(jù)《票據(jù)法》第53條的規(guī)定‌，‌見票即付的匯票以其出票日為付款到期日‌，‌持票人應(yīng)自出票日起的1個(gè)月內(nèi)向付款人提示付款;定日付款﹑出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票應(yīng)以票據(jù)上載明的日期為付款到期日‌，‌持票人應(yīng)自到期日起的10日內(nèi)向承兌付款人提示付款‌法。

　　7、問題內(nèi)容 某設(shè)備的賬面原價(jià)為50000元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備在第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )元。

　　為什么第三年的折舊不用(50000-25000-12500)*(1-4%)/2啊?

　　老師回復(fù) 第三年的折舊應(yīng)是(50000-25000-12500)*(1-4%)/2

名師總結(jié)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》250個(gè)考點(diǎn)

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會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報(bào)名
	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	試聽
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		孫繼秋	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	50	孫玉萍	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		孫繼秋	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報(bào)名
		主講老師	課時(shí)	試聽	主講老師	課時(shí)	試聽
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》		彭 云		講 座