推薦：安通學校2008會計職稱面授培訓

　　4、問題內容 老師好，練習題第3題， 3、

　　某工業企業為-般納稅企業，增值稅率為17%，消費稅率為10%，庫存材料按照實際成本核算，銷售收入(或計稅價格)均不含應向購買者收取的增值稅額。該企業1996年3月份發生如下經濟業務：

　　(1)工程領用本企業生產的應繳消費稅產品，該產品成本為500萬元，計稅價格為700萬元。

　　(2)領用外購原材料成本50000元，作為福利品發放給職工。

　　(3)收回委托加工的原材料并驗收入庫。該委托加工的原材料系上月發出，發出原材料的實際成本為195萬元。本月以銀行存款支付受托加工企業代扣代繳的消費稅5萬元、加工費用50萬元。收回委托加工的原材料用于本企業生產應繳消費稅產品。

　　第三問為什么不計算增值稅呀，這樣的分錄對不對呀:

　　借:原材料2450000

　　應交稅金--應交消費稅50000

　　--應交消增值稅(進項稅)85000(50*17%=8.5

　　貸:銀行存款635000

　　委托加工物質1950000

　　老師回復 50是含稅的，應調整為50/1.17*0.17

　　5、問題內容 老師你好:所得稅費用，遞延所得稅資產，遞延所得稅負債應該怎么理解啊?

　　老師回復 遞延所得稅資產 一、本科目核算企業確認的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅 資產。 二、本科目應按可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。 根據稅法規定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減產 生的所得稅資產，也在本科目核算。 三、遞延所得稅資產的主要賬務處理。 (一)資產負債表日，企業確認的遞延所得稅資產，借記本科目， 貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目。資產負債表日遞延所得 稅資產的應有余額大于其賬面余額的，應按其差額確認，借記本科目， 貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”等科目;資產負債表日遞延 所得稅資產的應有余額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。 企業合并中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成可 抵扣暫時性差異的，應于購買日確認遞延所得稅資產，借記本科目， 貸記“商譽”等科目。 與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅資產，借 記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。 (二)資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納 稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認的遞延所得稅資 產中應減記的金額，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”、“資本 公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業確認的遞延所得稅資產。 遞延所得稅負債 一、本科目核算企業確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債。 二、本科目可按應納稅暫時性差異的項目進行明細核算。 三、遞延所得稅負債的主要賬務處理。 (一)資產負債表日，企業確認的遞延所得稅負債，借記“所得 稅費用——遞延所得稅費用”科目，貸記本科目。資產負債表日遞延 所得稅負債的應有余額大于其賬面余額的，應按其差額確認，借記“所 得稅費用——遞延所得稅費用”科目，貸記本科目;資產負債表日遞 延所得稅負債的應有余額小于其賬面余額的做相反的會計分錄。 與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅負債，借 記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。 (二)企業合并中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同 形成應納稅暫時性差異的，應于購買日確認遞延所得稅負債，同時調 整商譽，借記“商譽”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映企業已確認的遞延所得稅負債。 所得稅費用 一、本科目核算企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費 用。 二、本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細 核算。 三、所得稅費用的主要賬務處理。 (一)資產負債表日，企業按照稅法規定計算確定的當期應交所 得稅，借記本科目(當期所得稅費用)，貸記“應交稅費——應交所得 稅”科目。 (二)資產負債表日，根據遞延所得稅資產的應有余額大于“遞延 所得稅資產”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產”科目，貸記本 科目(遞延所得稅費用)、“資本公積——其他資本公積”等科目;遞 延所得稅資產的應有余額小于“遞延所得稅資產”科目余額的差額做 相反的會計分錄。 企業應予確認的遞延所得稅負債，應當比照上述原則調整本科 目、“遞延所得稅負債”科目及有關科目。 四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科 目無余額。

　　6、問題內容 老師好:A向B簽發出票后三個月付款的銀行承兌匯票，出票日期4月l 日，B背書轉讓給C，C背書轉讓給D，甲銀行為承兌人，到期日為7月l日。

　　答案:D提示付款時間應在7月10日之前提示付款。

　　定日付款或者出票后定期付款的商業匯票，持票人應當在匯票到期日前向付款人提示承兌.為什么不是7月1日之前提示付款?

　　老師回復 根據《票據法》第53條的規定‌，‌見票即付的匯票以其出票日為付款到期日‌，‌持票人應自出票日起的1個月內向付款人提示付款;定日付款﹑出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票應以票據上載明的日期為付款到期日‌，‌持票人應自到期日起的10日內向承兌付款人提示付款‌法。

　　7、問題內容 某設備的賬面原價為50000元，預計使用年限為4年，預計凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設備在第3年應計提的折舊額為( )元。

　　為什么第三年的折舊不用(50000-25000-12500)*(1-4%)/2啊?

　　老師回復 第三年的折舊應是(50000-25000-12500)*(1-4%)/2

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