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　　第五節(jié) 結(jié)算方式

　　結(jié)算方式包括：匯兌、托收承付、委托收款以及國內(nèi)信用證。

　　一、匯兌

　　(一)概念

　　包括信匯和電匯兩種。

　　(二)辦理匯兌的程序

　　1、必須記載事項(xiàng)：注意這里的兩種特殊規(guī)定。

　　2、匯款回單不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。收賬通知是銀行將款項(xiàng)確實(shí)已經(jīng)收入收款人賬戶的憑據(jù)。

　　(三)撤銷和退匯

　　匯入銀行對(duì)于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過兩個(gè)月無法交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。

　　二、托收承付

　　(一)概念

　　1、辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。

　　2、托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為1萬元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1000元。

　　3、注意使用托收承付方式的單位的范圍(考察選擇題)。

　　4、收款人對(duì)同一付款人發(fā)貨托收累計(jì)三次收不回金額的，收款人開戶銀行應(yīng)暫停收款人向該付款人辦理托收;付款人累計(jì)三次無理拒付的，付款人開戶銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收。

　　(二)辦理托收承付的程序

　　1、托收承付必須記載的事項(xiàng)應(yīng)該加以掌握。

　　2、承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款。

　　3、驗(yàn)單付款的承付期是三天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日起計(jì)算;驗(yàn)貨付款的承付期為十天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日起計(jì)算。付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，銀行即視為承付。

　　4、對(duì)可在承付期內(nèi)向銀行提出全部或部分拒付的7種情況必須能夠在客觀題中準(zhǔn)確的加以選擇。

　　例：根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列支付結(jié)算的種類中，有結(jié)算金額起點(diǎn)的是(　　)。

　　A、委托收款

　　B、支票

　　C、托收承付

　　D、匯兌

　　答案：C

　　例：在下列有關(guān)托收承付的承付方式的表述中，符合我國規(guī)定的是( )。

　　A、驗(yàn)單付款，承付期為10天

　　B、驗(yàn)貨付款，承付期為3天

　　C、驗(yàn)單付款，承付期為3天

　　D、驗(yàn)貨付款，承付期為10天

　　答案：CD

　　三、委托收款

　　1、單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。同城、異地均可使用。

　　2、必須記載事項(xiàng)：表明“委托收款”的字樣;確定的金額;付款人名稱;收款人名稱;委托收款憑據(jù)及附寄單證張數(shù);委托日期;收款人簽章。

　　3、委托收款以銀行以外的單位為付款人時(shí)，委托收款憑證必須記載付款人開戶銀行名稱;以銀行以外的單位或在銀行開立存款賬戶的個(gè)人為收款人的，委托收款憑證必須記載收款人開戶銀行名稱;未在銀行開立存款賬戶的個(gè)人為收款人的，委托收款憑證必須記載被委托銀行名稱。

　　4、付款人應(yīng)于接到通知的當(dāng)日書面通知銀行付款。付款人未在接到通知日的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視同付款人同意付款，銀行應(yīng)于付款人接到通知日的次日起第4日上午開始營業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)劃給收款人。

　　四、國內(nèi)信用證

　　1、我國信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。注意不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的含義。

　　2、信用證結(jié)算方式只適用于國內(nèi)企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算，并且只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。

　　3、開證行在決定受理業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)向申請(qǐng)人收取不低于開證金額20%的保證金。

　　4、信用證有效期為受益人向銀行提交單據(jù)的最遲期限，最長不得超過6個(gè)月。

　　5、信用證與作為其依據(jù)的購銷合同相互獨(dú)立，銀行在處理信用證業(yè)務(wù)時(shí)，不受購銷合同的約束。

　　6、議付行必須是開證行指定的受益人開戶行。議付僅限于延期付款信用證。

　　例：在下列有關(guān)國內(nèi)信用證的表述中，符合我國有關(guān)規(guī)定的是( )。

　　A、開證行付款后，對(duì)議付銀行或受益人不具有追索權(quán)

　　B、即使申請(qǐng)人保證金和賬戶資金不足支付，開證行也必須在規(guī)定期限付款

　　C、議付行付款后可以對(duì)受益人行使追索權(quán)

　　D、開證行應(yīng)當(dāng)向申請(qǐng)人收取不低于開證金額20%的保證金

　　答案：ABCD

　　第六節(jié) 違反支付結(jié)算法律制度的法律責(zé)任

　　這一節(jié)的知識(shí)比較瑣碎，主要還是注意每一種具體的違法行為，以及它所對(duì)應(yīng)的具體的處罰措施，一方面注意在選擇題中的區(qū)分，另一方面可以和前面的第二章會(huì)計(jì)法律制度、第七章稅收征管法、甚至是第四章流轉(zhuǎn)稅中的內(nèi)容結(jié)合，出現(xiàn)在主觀題中。這里比較重要的幾種違法行為包括：

　　1、單位或個(gè)人簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預(yù)留的簽章不符的支票，不以騙取財(cái)物為目的的行為。(注意條件)

　　例：一張支票金額為1.5萬元，5月10日到期，持票人向銀行提示付款時(shí)，發(fā)現(xiàn)付款人的銀行賬戶金額為1萬元。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的有關(guān)規(guī)定，銀行對(duì)付款人應(yīng)處以的罰款數(shù)額為( )。

　　A.1050元

　　B.750元

　　C.1000元

　　D.1750元

　　〔答案〕C

　　〔解析〕15000×5%=750(元)<1000元

　　2、商業(yè)承兌匯票的付款人對(duì)到期的票據(jù)故意壓票、拖延支付的行為。

　　3、非經(jīng)營性存款人違反規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶，偽造、變?cè)熳C明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶，違反規(guī)定不及時(shí)撤銷銀行結(jié)算賬戶的行為。

　　4、偽造、變?cè)炱睋?jù)、托收承付、匯票憑證、信用證和信用卡的行為。

　　5、金融票據(jù)詐騙活動(dòng)或者信用證詐騙活動(dòng)。

2008年會(huì)計(jì)職稱考試重點(diǎn)難點(diǎn)講義匯總

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中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		孫繼秋	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
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