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一、單項選擇題
1、固定資產在計算折舊前，應當估計殘值，從固定資產原價中減除。由企業自行確定的殘值比例是在原價( )的部分。
A、3%以內
B、5%以內
C、3%至5%
D、5%以上
× 正確答案:B
解析:由企業自行確定的殘值比例是在原價5%以內的部分。
2、不能在企業所得稅前扣除的損失項目有( )。
A、營業外支出
B、投資損失
C、因違法經營而被沒收的財物的損失
D、已發生的經營虧損
× 正確答案:C
3、納稅人按規定繳納的教育費附加，可以視同( )。
A、成本
B、費用
C、稅金
D、損失
× 正確答案:C
解析:城建稅和教育費附加都包括在稅金類中。
4、某國有商業企業的注冊資本為人民幣5000萬元，2003年該企業從其關聯方企業借款3000萬元，發生借款利息210萬元。根據我國《企業所得稅稅前扣除辦法》的規定，準予扣除的利息支出為( )萬元。
A、210
B、175
C、180
D、105
× 正確答案:B
解析:納稅人從關聯方取得的借款金額超過其注冊資本的50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除，即納稅人借款金額中相當于注冊資本50%部分的利息支出才允許在稅前扣除。在本題中，準予扣除利息支出的借款為2500萬元，其對應的利息支出=210×(2500/3000)=175(萬元)
5、根據企業所得稅暫行條例及其實施細則的有關規定，不得提取折舊的固定資產是( )。
A、以經營租賃方式租出的固定資產
B、以融資租賃方式租入的固定資產
C、以經營租賃方式租入的固定資產
D、季節性停用的機器設備
× 正確答案:C
解析:以經營租賃方式租出、融資租賃方式租入的固定資產及季節性停用的機器設備均應照提折舊;而以經營租賃方式租入、以融資租賃方式租出的固定資產不提折舊。
6、企業所得稅由納稅人向其所在地主管稅務機關繳納，即納稅人( )所在地。
A、企業登記注冊地
B、法人代表居住地
C、實際經營管理地
D、A、C均可
× 正確答案:C
解析:企業所得稅由納稅人向其所在地主管稅務機關繳納，其所在地是指納稅人的實際經營管理所在地。
7、金融、保險企業用于公益、救濟性的捐贈支出的扣除比例不得超過年度應納稅所得額的( )。
A、3%
B、1.5%
C、10%
D、2%
× 正確答案:B
解析:金融、保險企業用于公益、救濟性的捐贈支出的扣除比例不得超過年度應納稅所得額的1.5%。
8、某家電企業2001年銷售凈額為10000萬元，支付廣告費210萬元;2002年銷售凈額為2500萬元，支付廣告費32萬元;在計算2002年企業所得稅時，對廣告費處理正確的是( )。
A、2002年稅前可扣除廣告費42萬元
B、2002年稅前可扣除廣告費144萬元
C、2001年稅前可扣除廣告費200萬元
D、2001年稅前可扣除廣告費50萬元
× 正確答案:A
解析:2001年：(210-10000×2%)=10(萬元)
2002年：32(萬元)<2500×2%，32+10=42(萬元)。
9、根據《企業所得稅暫行條例》的規定，下列企業的應納稅所得額暫時適用18%的稅率征收企業所得稅( )。
A、年應納稅所得額不超過3萬元的企業
B、年應納稅所得額不超過3萬元但不超過10萬元的企業
C、年應納稅所得額不超過10萬元的企業
D、國務院批準設立的高新技術開發區設立的高新技術企業
× 正確答案:A
解析:年應納稅所得額超過3萬元但不超過10萬元的企業適用的稅率為27%，在國務院批準設立的高新技術開發區內設立的高新技術企業適用15%的稅率。
10、根據《企業所得稅暫行條例》的規定，我國現行的計稅工資的月扣除最高限額標準一般為( )。
A、每人500元
B、每人600元
C、每人800元
D、每人1000元
× 正確答案:C
解析:我國現行的計算企業所得稅所適用的計稅工資最高標準為每人每月800元。
11、根據《企業所得稅暫行條例》的規定，納稅人在納稅年度內發生的下列支出在計算企業所得稅時不得扣除( )。
A、建造固定資產的支出
B、支付的違約金
C、因意外事故造成的損失
D、廣告性贊助支出
× 正確答案:A
解析:違約金支出不屬于違法經營的罰款、被沒收財物的損失，可以扣除;因意外事故造成的損失屬于損失的范圍，可以扣除，但意外損失有賠償的部分不得扣除;一般的贊助支出不得扣除，但廣告性贊助支出是可以扣除。
12、某企業從1997年至2003年的盈虧分別如下：虧損80萬元、盈利10萬元、虧損30萬元、盈利40萬元、虧損20萬元、虧損50萬元。根據規定，該企業在計算2003年的企業所得稅時可以彌補的虧損數額為( )。
A、180萬元
B、130萬元
C、100萬元
D、50萬元
× 正確答案:C
解析:納稅人以前年度的虧損可以在計算企業所得稅時在稅前彌補，但彌補期限不得超過5年，不論該5年是否盈利。該納稅人在1997年的虧損經過1998年和2000年彌補后尚有30萬元未得到彌補，到2003年時該項虧損已經超過5年，不得稅前彌補;其他幾年的虧損因未得到彌補，到2003年時均未超過5年，故可以全部在計稅時扣除。
13、某企業在2003年在國內的應納稅所得額是50萬元，從某外國取得收入30萬元，并在該國繳企業所得稅13萬元。按照規定，該企業當年實際應繳納企業所得稅的數額為( )。
A、16.5萬元
B、26.4萬元
C、13.4萬元
D、15萬元
× 正確答案:A
解析:該企業總的應納稅所得額為80萬元，其境外所得在境外已經繳納的稅款可以扣除，但扣除額不得超過國外所得按我國稅法規定應當繳納的稅款數額(即9.9萬元)，因此，應納稅額=80×33%-9.9。
14、某企業的企業所得稅按季預繳，其在上年度的應納稅所得額為40萬元，在本年度最終計算的應納稅稅所得額為60萬元。該企業應補繳的本年度企業所得稅為( )。
A、13.2萬元
B、19.8萬元
C、6.6萬元
D、33萬元
× 正確答案:C
解析:每季預繳稅款為40×1/4×33%，共預繳13.2萬元，年終匯算稅款為60×33%，即19.8萬元，應補繳兩者之間的差額。
15、某企業在2003年的應納稅所得額為300萬元。該企業當年通過民政組織向紅十字會捐贈3萬元，向中國青少年發展基金會捐贈5萬元，向另一企業贈送5萬元以解決其資金短缺問題。按規定，該企業在計算當年企業所得稅時允許扣除的捐贈支出的數額為( )。
A、3萬元
B、5萬元
C、8萬元
D、9萬元
× 正確答案:C
解析:納稅人用于公益、救濟性捐贈的支出，在年應納稅所得額的3%以內的部分可以扣除，但該捐贈支出必須通過有關組織進行。對另一企業的捐贈因不屬于公益、救濟性捐贈不能扣除，另兩項捐贈之和未超過應納稅所得額的3%(即9萬元)，可以全部扣除。
16、某內資企業1998年度直接向水災地區捐款10萬元，在計算企業本年度應納稅所得額時，依照《企業所得稅暫行條例》及其實施細則的規定，對上述捐款的正確處理方法是( )。
A、按應納稅所得額3%以內的數額扣除捐款額
B、不得扣除任何數額的捐款額
C、按實際捐款額全額扣除
D、按收入總額的3%以內的數額扣除捐款額
× 正確答案:B
解析:納稅人直接向受贈人的捐贈不得扣除。
17、某國有商業企業2001年度的銷售收入為5000萬元，全年發生業務招待費50萬元。根據《企業所得稅稅前扣除辦法》的規定，該企業2001年度準予在稅前扣除的業務招待費為( )萬元。
A、40
B、60
C、18
D、50
× 正確答案:C
解析:業務招待費的扣除標準=1500×5‰+3500×3‰=18(萬元)
18、根據我國《企業所得稅稅前扣除辦法》的規定，企業所得稅的納稅人在稅前扣除的支付給個人的傭金，不得超過服務金額的( )。
A、2%
B、3%
C、5%
D、10%
× 正確答案:C
解析:納稅人支付給個人的傭金不得超過服務金額的5%。
19、根據規定，實行獨立核算的企業和組織必須具備法定的條件，下列不屬于該法定條件的是( )。
A、在銀行開設結算賬戶
B、獨立建賬、編制財務會計報表
C、有專職會計人員
D、獨立計算盈虧
× 正確答案:C
解析:本題考核點為企業所得稅納稅人。在銀行開設結算賬戶;獨立建賬、編制財務會計報表;獨立計算盈虧，是實行獨立核算的企業和組織必須同時具備的條件，缺一不可。C選項有專職會計人員不是必須具備的條件。
20、根據《企業所得稅暫行條例》及其實施細則的規定，在計算企業應納稅所得額時，允許納稅人的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費分別按照計稅工資總額的一定比例從收入總額中扣除。準予扣除的比例分別是( )。
A、2%、1.5%、14%
B、2%、14%、1.5%
C、1.5%、14%、2%
D、1.5%、2%、14%
× 正確答案:B
解析:本題考核點為企業所得稅的扣除項目。納稅人的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費，分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。
21、某從事娛樂業的公司因只能準確核算成本費用支出，不能準確核算其收入總額，被當地稅務機關核定征收企業所得稅。2001年度，該公司的成本費用支出額為210萬元，經稅務核定的應稅所得率為30%，則該公司2001年度的應納稅所得額為( )萬元。
A、63
B、70
C、90
D、105
× 正確答案:C
解析:本題考核點為企業所得稅的計算。應納稅所得額=成本費用支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率=210÷(1-30%)×30%=90(萬元)
22、企業所得稅分月或分季預繳，年終匯算清繳，年終匯算清繳是在年度終了后( )。
A、15日
B、1個月
C、3個月
D、4個月
× 正確答案:D
解析:本題考核點為企業所得稅征收方式。企業所得稅實行按年計算，分月或分季預繳，年度終了后4個月內匯算清繳，多退少補的辦法。
08年會計資格考試《中級會計實務》模擬試題匯總
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