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   　(二)不同行業(yè)的計稅依據(jù)

　　手寫板圖示0402-10

　　1.金融保險業(yè)(P162)

　　(1)貸款以貸款利息收入全額為營業(yè)額。

　　(2)外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業(yè)額。

　　(3)股票、債券買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。

　　2.文化體育業(yè)(P162)

　　單位和個人進(jìn)行演出，以全部票價收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司(或者經(jīng)紀(jì)人)的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。

　　3.娛樂業(yè)(P163)

　　娛樂業(yè)的營業(yè)額為納稅人向顧客收取的各項費(fèi)用。

　　【例題】某歌星租用大華體育館舉辦個人演唱會，每場租金30000元，共演出三場，由體育館售票，共取得票款收入600000元，按票款收入的2%向歌星經(jīng)紀(jì)人支付傭金。營業(yè)稅稅率為3%。體育館應(yīng)為該歌星代扣代繳的營業(yè)稅稅額為(　)元。

　　A.15300

　　B.14940

　　C.18000

　　D.17640

　　[答疑編號20040217：針對該題提問]

　　【答案】B

　　【解析】(1)單位或者個人進(jìn)行演出由他人售票的，其營業(yè)稅應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。因此，該體育館為扣繳義務(wù)人。(2)單位或者個人進(jìn)行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。(3)應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅稅額=(600000-30000×3-600000×2%)×3%=14940元。

　　(三)營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間(P166)

　　1.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　2.納稅人將不動產(chǎn)無償贈與他人，為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　3.納稅人銷售自建建筑物，為收訖銷貨款或者取得索取銷貨款憑據(jù)的當(dāng)天。

　　【例題】2006年3月，甲房地產(chǎn)公司采用預(yù)收款方式將一棟自建寫字樓出售給乙公司。合同規(guī)定銷售價格為3000萬元，當(dāng)月乙公司預(yù)付了1600萬元，余款在以后兩個月內(nèi)結(jié)清。已知銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5%。甲公司3月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為(　)萬元。(2006年)

　　A.150

　　B.80

　　C.70

　　D.0

　　[答疑編號20040218：針對該題提問]

　　【答案】B

　　【解析】納稅人銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收方式的，營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。甲公司3月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額=1600×5%=80萬元。

　　(四)納稅地點(diǎn)(P167)

　　1.納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　2.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　3.納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　4.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　5.納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　【例題1】上海市A公司因調(diào)整公司營銷戰(zhàn)略，將其在惠州市的一處閑置下來的辦公用房賣給重慶市B公司。銷售該辦公用房的合同在北京市簽訂，并已收到預(yù)收房款。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，A公司營業(yè)稅納稅申報的地點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是(　)。(2001年)

　　A.上海市

　　B.惠州市

　　C.重慶市

　　D.北京市

　　[答疑編號20040219：針對該題提問]

　　【答案】B

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