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　　第三章　預算管理

　　第一節　預算管理的主要內容

　　一、預算的特征與作用

　　預算是企業在預測、決策的基礎上，以數量和金額的形式反映企業未來一定時期內經營、投資、財務等活動的具體計劃，是為實現企業目標而對各種資源和企業活動做的詳細安排。預算特征：①與企業的戰略或目標保持一致;②數量化和可執行性(最主要的特征)。編制預算的目的是促成企業以最經濟有效的方式實現預定目標

　　作用：①奮斗的目標，預算通過引導和控制經濟活動，使企業經營達到預期目標②協調的工具，預算可以實現企業內部各個部門之間的協調③考核的標準，預算可以作為業績考核的標準

　　二、預算的分類

　　根據預算內容不同分為：輔助預算(業務預算、專門決策預算)和財務預算，輔助預算也叫分預算，財務預算也叫總預算。

　　業務預算也稱經營預算，包括銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、產品成本預算、銷售和管理費用預算等。

　　專門決策預算直接反映相關決策的結果，是實際中選方案的進一步規劃。如資本支出預算。

　　財務預算指企業在計劃期內反映有關預計現金收支、財務狀況和經營成果的預算，是全面預算的最后環節，包括現金預算、財務報表預算(利潤表預算和資產負債表預算)。

　　從預算指標覆蓋的時間長短劃分為：短期預算、長期預算。短期預算通常是指預算期在一年以內(含一年)的預算，在一年以上的稱為長期預算

　　三、預算工作的組織

　　①董事會、經理辦公會或類似機構，決策層，對企業預算管理負總責。根據情況可設立預算委員會或指定財務管理部門負責預算管理事宜，并對企業法定代表人負責。

　　②預算委員會或財務管理部門，管理層，擬訂預算的目標、政策，制定預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預算方案，組織下達預算，協調解決預算編制和執行中的問題，組織審計、考核預算的執行情況，督促企業完成預算目標。

　　③財務管理部門，考核層，具體負責企業預算的跟蹤管理，監督預算的執行情況，分析預算與實際執行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議。

　　④企業內部職能部門，執行層，具體負責本部門業務涉及的預算編制、執行、分析等工作，并配合預算委員會或財務管理部門做好企業總預算的綜合平衡、協調、分析、控制與考核等工作。其主要負責人參與企業預算委員會的工作，并對本部門預算執行結果承擔責任。

　　⑤企業所屬基層單位，執行層，負責本單位現金流量、經營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作，接受企業的檢查、考核。其主要負責人對本單位財務預算的執行結果承擔責任。

　　四、預算編制程序一般應按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。

　　財務部門的職責：①審查、匯總各單位預算方案，提出綜合平衡的建議;②在預算執行單位修正調整的基礎上，編制出企業預算方案，報財務預算委員會討論;③企業財務管理部門正式編制企業年度預算草案;④將董事會或經理辦公會審議批準的年度總預算，一般在次年3月以前，分解成一系列的指標體系。

　　預算審計可以采用全面審計或者抽樣審計

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