三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請將判斷結果用2B鉛筆填涂答題卡中題號61至70信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點[√]；表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點[×]。每小題判斷結果正確得1分，判斷結果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）
61.納稅人在納稅年度發生的經營虧損，可以用下一年度的所得彌補；下一納稅年度的年所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過5年。
（ ）
參考答案：√
答案解析：本題考核稅法中的虧損彌補。以上的表述是正確的。
62.甲企業以價值300萬元的辦公用房與乙企業互換一處廠房，并向乙企業支付差價款100萬元。在這次互換中，乙企業不需繳納契稅，應由甲企業繳納。（ ）
參考答案：√
答案解析：本題考核互換房屋中契稅的繳納。根據規定，房屋互換中，互換價格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅。本題中，多交付貨幣的一方是甲方，因此應該由甲方繳納契稅。
63.稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額及數量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票。（ ）
參考答案：√
答案解析：本題考核發票的管理制度。以上的表述是正確的。見07年教材p306頁最后一段。
64.商業匯票未按照規定期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權。（ ）
參考答案：√
答案解析：本題考核商業匯票超過提示承兌期限的法律后果。根據規定，匯票未按照規定期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權。
65.我國國內信用證開具后，在有效期內，非經信用證各有關當事人的同意，開證銀行不得修改或者撤銷。（ ）
參考答案：√
答案解析：本題考核我國信用證的概念。以上的表述是正確的，見教材p403頁。
66.一般存款賬戶既可辦理現金繳存，也可辦量現金支取。（ ）
參考答案：×
答案解析：本題考核一般存款賬戶的使用范圍。根據規定，一般存款賬戶只能辦理現金繳存，不得辦理現金支取。
67.有效的仲裁協議可排除法院的管轄權。（ ）
參考答案：√
答案解析：本題考核仲裁協議的效力。仲裁協議具有排除訴訟管轄權的效力，因此本題的表述是正確的。但教材對于該考點體現的不是很具體，在教材p21頁最后一段有所涉及。
68.在委托代理記賬的情況下，委托單位對會計資料的真實性、完整性不再承擔責任。（ ）
參考答案：×
答案解析：本題考核代理記賬關系中責任的承擔。根據規定，委托人與代理記賬機構應該在相互協商的基礎上簽訂書面委托合同，并在合同中約定委托人、受托人對會計資料真實性、完整性應承擔的責任。本題所說的委托單位對會計資料的真實性、完整性不再承擔責任是不正確的。
69.納稅人委托其他納稅人代銷貨物的，其增值稅納稅義務的發生時間為發出代銷貨物的當天。（ ）
參考答案：×
答案解析：本題考核增值稅納稅義務的發生時間。根據規定，納稅人委托其他納稅人代銷貨物的，其增值稅納稅義務的發生時間為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天。
70.包裝物已作價隨同應稅消費品銷售，又另外收取押金并在規定期限內未予退還的押金，不應并入應稅消費品的銷售額計征消費稅。（ ）
參考答案：×
答案解析：本題考核銷售應稅消費品包裝物押金的計稅。根據規定，對包裝物既作價隨同應稅消費品銷售，又另外收取押金并在規定期限內未予退還的押金，應并入應稅消費品的銷售額計征消費稅。
主觀試題部分
（主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理）
四、計算分析題（本類題共3小題，每小題5分，共15分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數） 1.某服裝公司為增值稅一般納稅人。2006年10月份從國外進口一批服裝面料，海關審定的完稅價格為50萬元，該批服裝布料分別按5%和17%的稅率向海關繳納了關稅和進口環節增值稅，并取得了相關完稅憑證。
該批服裝布料當月加工成服裝后全部在國內銷售，取得銷售收入100萬元（不含增值稅），同時支付運輸費3萬元（取得運費發票）。
已知：該公司適用的增值稅稅率為17%。
要求：
（1）計算該公司當月進口服裝布料應繳納的增值稅稅額。
（2）計算該公司當月允許抵扣的增值稅進項稅額。
（3）計算該公司當月銷售服裝應繳納的增值稅稅額。
參考答案：（1）增值稅組成計稅價格＝（50+50×5％）＝52.5（萬元）
進口環節應繳納增值稅＝52.5×17％＝8.93（萬元）
（2）當月允許抵扣的增值稅進項稅額＝8.93+3×7％＝9.14（萬元）
（3）銷項稅額＝100×17％＝17（萬元）
應繳納的增值稅額＝17－9.14＝7.86（萬元）
2.甲建筑工程公司2006年1月份承建一項住宅工程，全部工程于2006年12月份竣工并通過驗收，取得工程總價款7860萬元。另外，由于工程保質保量提前完工，獲得建設單位額外獎勵10萬元。在施工期間，甲公司將建筑工程的裝飾裝修部分轉包給乙公司來完成，按合同支付給乙公司1800萬元的裝飾裝修工程款。甲公司承建住宅工程期間，支付工程原料價款3782萬元，支付員工勞動保護費、工資和過節補助費等173萬元，建筑儲料場、員工宿舍、食堂等臨時設施支出28萬元，發放優秀員工獎金4萬元，支付業務招待費24萬元，支出水、電、暖和施工現場管理費64萬元。
已知：建筑業適用的營業稅稅率為5%，甲公司承建住宅工程已預繳營業稅273萬元。
要求：
（1）計算甲公司承建住宅工程的營業額；
（2）計算甲公司承建住宅工程應繳納的營業稅稅額；
（3）計算甲公司應代扣代繳乙公司的營業稅稅額；
（4）計算甲公司承建住宅工程應補繳的營業稅稅額。
參考答案：（1）甲公司的營業額＝7860+10－1800＝6070（萬元）（根據規定，建筑業的總承包人將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業額）
（2）甲公司承建住宅工程應繳納的營業稅稅額＝6070×5％＝303.5（萬元）
（3）甲公司應代扣代繳乙公司的營業稅稅額＝1800×5％＝90（萬元）
（4）甲公司承建住宅工程應補繳的營業稅稅額＝303.5－273＝30.5（萬元）
3.某國有機電設備制造企業在匯算清繳企業所得稅時向稅務機關申報：2006年度應納稅所得額為950.4萬元，已累計預繳企業所得稅285萬元，應補繳企業所得稅28.63萬元。
在對該企業納稅申報表進行審核時，稅務機關發現如下問題，要求該企業糾正后重新辦理納稅申報：
（1）稅前扣除的工資總額比計稅工資總額超支43萬元；
（2）繳納的房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等稅金62萬元已在管理費用中列支，但在計算應納稅所得額時又重復扣除；
（3）將違法經營罰款20萬元、稅收滯納金0.2萬元列入營業外支出中，在計算應納稅所得額時予以扣除；
（4）9月1日以經營租賃方式租入1臺機器設備，合同約定租賃期10個月，租賃費10萬元，該企業未分期攤銷這筆租賃費，而是一次性列入2006年度管理費用中扣除；
（5）從境外取得稅后利潤20萬元（境外繳納所得稅時適用的稅率為20%），未補繳企業所得稅。
已知：該企業適用的企業所得稅稅率為33%。
要求：
（1）計算該企業2006年度境內所得應繳納的所得稅稅額；
（2）按分國不分項抵扣法計算該企業2006年度境外所得稅應補繳的所得稅稅額；
（3）計算該企業2006年度境內、境外所得應補繳的所得稅總額。
參考答案：（1）調整后的應納稅所得額（不含境外所得）＝950.4+43+62+20+0.2+（10－10÷10×4）＝1081.6（萬元）
2006年度境內所得應繳納的所得稅稅額＝1081.6×33％＝356.93（萬元）
（2）境外收入應納稅所得額＝20÷（1－20％）＝25（萬元）
境外收入按照我國稅法規定應繳納的所得稅＝25×33％＝8.25（萬元）
境外所得稅稅款抵扣限額＝（356.93+8.25）×[25÷（1081.6+25）]＝8.25（萬元）
境外所得已繳納的所得稅額＝20÷（1－20％）×20％＝5（萬元）
境外所得應補繳所得稅額＝8.25－5＝3.25（萬元）
（本問的簡便算法：20÷（1－20％）×（33％－20％）＝3.25（萬元）（3）境內、境外所得應繳納的所得稅總額＝356.93+3.25＝360.18（萬元）
2006年度境內、境外所得應補繳的所得稅總額＝360.18－285＝75.18（萬元）
試題點評： 本題很多人認為三項經費也應該進行調整，其實題目并沒有提示三項經費出現了問題，說明三項經費是按照稅法的規定記入了原先的應納稅所得額950.4萬元中，不用進行調整，僅僅調整工資超支額就可以。這一點在葉青老師考前串講中特意強調過。五、綜合題（本類題共1題，共10分） 某市甲公司于2006年3月1日丟失一本普通發票。該公司于3月10日到主管稅務機關遞交了發票遺失書面報告，并在該市報紙上公開聲明作廢。同年4月5日，市稅務機關在對甲公司進行檢查時，發現該公司存在如下問題：
（1）未按規定建立發票保管制度；
（2）將2002年度開具的發票存根聯銷毀；
（3）有兩張已作賬務處理的發票票物不符。
稅務機關在對相關發票進行拍照和復印時，該公司以商業機密為由拒絕。
經稅務機關核實，甲公司通過銷毀發票存根聯、開具票物不符發票等手段，共計少繳稅款30萬元（占應納稅額的20%）。
根據以上情況，市稅務機關除責令其限期補繳少繳的稅款30萬元外，還依法對其進行了相應的處罰。
甲公司一直拖延繳納稅款，市稅務機關在多次催繳無效的情況下，經局長批準于6月18日查封了甲公司的一處房產，準備以拍賣所得抵繳稅款。
甲公司認為該房產已于4月22日抵押給乙公司作為合同擔保，并依法辦理了抵押物登記，稅務機關無權查封該房產。據此，甲公司向上級稅務機關提出行政復議。
要求：
根據稅收征收管理法律制度的規定，回答下列問題：
（1）甲公司丟失發票的補救措施是否有不符合法律規定之處？說明理由。
（2）甲公司拒絕稅務機關對相關發票進行拍照和復印是否符合法律規定？說明理由。
（3）甲公司少繳稅款30萬元屬于何種行為？是否構成犯罪？
（4）稅務機關在甲公司拖延納稅款，經多次催繳無效的情況下，是否可以查封其財產，以拍賣所得抵繳稅款？說明理由。
（5）甲公司認為其房產已抵押，稅務機關無權查封其房產的觀點是否符合法律規定？說明理由。
參考答案：（1）該公司于3月10日才到主管稅務機關遞交發票遺失書面報告不符合規定。根據規定，發票丟失，應于丟失“當日”書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。本題中，丟失發票的時間是2006年3月1日，因此在3月10日才到主管稅務機關遞交發票遺失書面報告是不符合規定的。（2007年教材p308頁）
（2）甲公司拒絕稅務機關對相關發票進行拍照和復印不符合法律規定。根據規定，稅務機關在查處發票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。（2007年教材p308頁）
（3）甲公司少繳稅款30萬元屬于偷稅行為。已經構成了犯罪。
（根據《刑法》的相關規定，偷稅數額占應納稅額的10％以上不滿30％并且偷稅數額在1萬元以上不滿10萬元的，應該給予相應的刑事處罰。本題中，偷稅數額為30萬元，占應納稅額比例為20％，“數額”標準和“比例”標準均達到了犯罪的界限，因此甲公司的偷稅構成了犯罪。）
（4）稅務機關在甲公司拖延納稅款，經多次催繳無效的情況下，可以查封其財產，以拍賣所得抵繳稅款。根據規定，從事生產、經營的納稅人未按照規定的期限繳納稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經“縣以上”稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以查封其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。本題中，市稅務機關已經責令其限期補繳少繳的稅款，但甲公司仍未繳納，那么經多次催繳無效的情況下可以查封其財產，以拍賣所得抵繳稅款。
（5）甲公司的觀點不符合法律規定。根據規定，納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權和留置權執行。本題中，市稅務機關在同年4月5日進行納稅檢查時發現的甲欠稅行為，而甲公司在4月22日將該房產抵押給乙公司作為合同擔保，說明欠稅的行為發生在該房產設定抵押之前，因此，稅務機關有權查封其房產并以其拍賣所得抵繳稅款。
試題點評：本題第（1）問，甲公司在報紙上公開聲明作廢就可以了，不用同時在電視上公開；第（3）問中，由于題目沒有要求說明理由，因此不用寫理由，直接判斷就可以。此題的考點雖然有些偏，但在葉青老師考前串講中特意強調過，注意到的話解答起來應該不難。
【完整版】07年初、中級會計職稱考試試題及答案精析！
整篇卷子的答案全部做完了，考試吧網校老師并不是拿著評分用的標準答案做的，有所遺漏和疏忽還請大家見諒，不過每道題老師都是經過了深思熟慮的，如果和您的答案有什么偏差，歡迎給老師留言在此討論。謝謝大家的支持！
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