第三節 會計監督

　　本節今年教材增加了關于注冊會計師的一些相關知識。

　　我國的會計監督體系是三位一體的。三位(三個層次)――單位內部的會計監督、政府監督和社會監督。一體，是指各層次監督之間的相互聯系、相互協調，形成一個有機整體。

　　內部監督的本質是內部控制，是企業本身經營管理的重要組成部分。

　　社會監督是對內部監督的再監督，特征是獨立性和有償性。

　　政府監督是對內部監督和社會監督的再監督，特征是強制性和無償性。

　　三種監督應該在比較的基礎上加以掌握，做題時要注意區別它們各自的特點。

　　三種監督應該在比較的基礎上加以掌握，做題時要注意區別它們各自的特點。像這種比較性的知識點，做個小的表格往往會起到事半功倍的效果。

　　一、單位內部會計監督

　　是指為了保護其資產的安全完整，保證經營活動符合國家法律、法規和內部制度，提高經營管理水平和效率，而在單位內部采取的一系列相互制約、相互聯系的制度與方法。本質上是一種內部控制制度。

　　(一)主體和對象

　　各單位的會計機構、會計人員對本單位的經濟活動進行會計監督。內部會計監督的主體是各單位的會計機構，會計人員;內部會計監督的對象是本單位的經濟活動。

　　單位負責人負責單位內部會計監督制度的組織實施，對本單位內部會計監督制度的建立及有效實施承擔最終責任。

　　(二)單位內部控制制度

　　單位內部控制的方法主要有：(看標題就可以了，其他的大致掠過就行了)

　　1、不相容職務相互分離控制。

　　不相容職務主要包括：授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查、授權批準與監督檢查等。

　　2、授權批準控制。

　　授權批準的形式包括一般授權和特別授權。

　　一般授權是針對常規性經濟業務。

　　特別授權是針對非常規性交易事件，也可以用于超過一般授權限制的常規交易。

　　3、會計系統控制。

　　會計系統控制的內容簡單了解即可。

　　4、預算控制

　　預算控制涵蓋了單位經營活動的全過程。由內部審計部門監督預算的執行。

　　5、財產保全控制

　　主要包括接近控制、定期盤點控制等。

　　6、風險控制

　　企業經營的主要風險按形成原因一般可以分為經營風險和財務風險兩大類。

　　7、內部報告控制。

　　8、電子信息技術控制

　　(三)會計機構和會計人員在單位內部會計監督中的職權

　　1、會計機構、會計人員對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或按照職權予以糾正;

　　2、會計機構、會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不符的，有權自行處理的，應當及時處理，無權處理的，應當向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

　　【例】對內部會計監督實施情況承擔最終責任的是( )。

　　A、會計機構

　　B、審計機關

　　C、單位負責人

　　D、會計機構負責人

　　答案：C

　　解析：對內部會計監督實施情況承擔最終責任的是單位負責人而不是會計機構負責人。

　　【例】各單位內部會計監督制度要求，( )與業務經辦人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。

　　A、授權人員

　　B、財產保管人員

　　C、主管人員

　　D、監督批準

　　答案：A

　　解析：考察不相容職務相互分離控制的規定。

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