四、計算題

　　1.2008年度，某企業產品銷售收入800萬元，勞務收入40萬元，出租固定資產租金收入5萬元。該企業全年發生的產品銷售成本430萬元，銷售費用80萬元，管理費用20萬元，財務費用l0萬元，營業外支出3萬元(其中繳納稅收滯納金l萬元)，按稅法規定繳納增值稅90萬元，其他稅金7.20萬元。按照稅法的規定，在計算該企業應納稅所得額時，其他準予扣除項目金額為23萬元。已知該企業適用所得稅稅率為25%。

　　要求：

　　(1)計算該企業2008年度應納稅所得額，并列出計算過程。

　　(2)計算該企業2008年度應納所得稅稅額，并列出計算過程。

　　(答案中金額單位用萬元表示，計算結果保留到小數點后兩位)

　　2.稅務機關對某研究所專家張某2006年度個人收入進行調查，經核實張某2006年l～l2月份個人所得情況如下：

　　(1)每月取得工資收入l500元，l～12月份共計18000元;

　　(2)5月份向某公司提供-項專有技術，-次取得特許權使用費50000元;

　　(3)7月份出版-本專著，取得稿酬12000元;

　　(4)9月份取得省政府頒發的科技發明獎20000元。

　　在上述各項所得中，張某均未向稅務機關申報納稅，有關單位也未履行代扣代繳稅款義務。

　　要求：計算張某2006年應補繳的個人所得稅稅款。

　　五、綜合題

　　1.某企業以生產白酒為主，適用25%的所得稅稅率，2008年銷售收入凈額9400萬元，年終進行所得稅納稅申報時，企業計算的全年應納稅所得額為1050萬元，并已經按適用稅率繳納了所得稅款262.5萬元。經稅務機關查證，發現以下問題：

　　(1)本年2月份購入并投入使用的固定資產，價值80萬元，預計凈殘值4萬元，稅法規定按5年的直線法計提折舊，本單位會計直接作管理費用一次從收入中扣除。

　　(2)本年6月收到財政撥款60萬元，已經并入應納稅所得額。

　　(3)全年發生贊助支出120萬元，已經從應納稅所得額中扣除。

　　要求：

　　(1)分析該企業所得稅納稅申報時，哪些項目計算錯誤，如何進行調整?

　　(2)計算調整后全年應納所得稅及年終應補(退)所得稅。

　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 企業所得稅的納稅人是指我國境內實行獨立經濟核算的企業或者組織(以下統稱內資企業)，包括：國有企業、集體企業、私營企業、聯營企業、股份制企業、外商投資企業和外國企業以及有生產、經營所得和其他所得的其他組織，但不包括個人獨資企業、合伙企業。

　　【答疑編號12043】

　　【該題針對“企業所得稅納稅人與征稅范圍”知識點進行考核】

　　2.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 (1)納稅人購買國債利息收入免稅，購買國家重點建設債券和金融債券的利息收入，應計入應納稅所得額;(2)納稅人接受捐贈的非貨幣性資產，應按接受捐贈時資產的入賬價值確認捐贈收入，并入當期應納稅所得額;(3)納稅人取得的即征即退或者直接減免、先征后返的流轉稅，應計入應納稅所得額。

　　【答疑編號12044】

　　【該題針對“企業所得稅應納稅所得額計算”知識點進行考核】

　　3.

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核企業所得稅的扣除項目規定。根據規定，在計算應納稅所得額時，贊助支出不得扣除。

　　【答疑編號12045】

　　【該題針對“企業所得稅應納稅所得額計算”知識點進行考核】

　　4.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核企業所得稅不得扣除的項目。納稅人的生產、經營因違反國家法律、法規和規章，被有關部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財物的損失，不得扣除;但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

　　【答疑編號12046】

　　【該題針對“企業所得稅應納稅所得額計算”知識點進行考核】

2008年初級會計職稱考試《經濟法基礎》講義