2
3
4
5
6
7
8
9
10
二、消費稅應(yīng)納稅額的計算
實行從價定率征收的應(yīng)稅消費品，其計稅依據(jù)為含消費稅而不含增值稅的銷售額。消費稅應(yīng)納稅額=銷售額(或者組成計稅價格)×消費稅稅率
1、一般銷售：銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。(與增值稅的規(guī)定相同)
題目中的銷售額為含增值稅的銷售額時，必須換算成不含增值稅的銷售額。
舉例; (1)甲汽車制造廠向A銷售汽車時，銷售價格為300萬元 (不含稅)。增值稅銷項稅額為300 X17%;消費稅為300 X30%
(2)甲向B銷售汽車時，銷售價格為700萬元(含稅)。增值稅銷項稅額為700/(1+17%)X17%;消費稅額為700/(1+17%)X30%
2、價外費用
(1)價外費用(含增值稅)應(yīng)并入銷售額計征消費稅。
【例題】甲汽車制造廠向A銷售小汽車，價款100萬元(不含增值稅)，同時向乙收取了5萬元的手續(xù)費：(1)甲企業(yè)增值稅銷項稅額=[100+5/(1+17%)] X17%;(2)甲企業(yè)應(yīng)繳納消費稅=[100+5/(1+17%)] X8%
(2)承運部門的運輸發(fā)票開具給購貨方，納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運費不屬于價外費用。
3、包裝物
(1)包裝物隨同應(yīng)稅消費品“銷售”的，無論包裝物是否單獨計價，也不論會計上如何核算，均應(yīng)當計入應(yīng)稅消費品的銷售額計征消費稅。
(2)一般情況下，押金不計征消費稅
(3)逾期包裝物押金和收取1年以上的押金，應(yīng)當計入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照“應(yīng)稅消費品”的適用稅率計征消費稅。
(4)酒類產(chǎn)品的包裝物押金，無論押金是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入銷售額計征消費稅
(5)對包裝物既作價隨同應(yīng)稅消費品銷售，又另外收取押金并在規(guī)定期限內(nèi)未予退還的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額計征消費稅
【例題】包裝物已作價隨同應(yīng)稅消費品銷售，又另外收取押金并在規(guī)定期限內(nèi)未予退還的押金，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額計征消費稅。( ) (2007年)
【答案】×
【解析】本題考核銷售應(yīng)稅消費品包裝物押金的計稅。根據(jù)規(guī)定，對包裝物既作價隨同應(yīng)稅消費品銷售，又另外收取押金并在規(guī)定期限內(nèi)未予退還的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額計征消費稅。
相關(guān)推薦：2008年會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》所有公式初級經(jīng)濟法：第二章會計法律制度概述講解
2009年初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)復(fù)習：第一章經(jīng)濟法概論
初級經(jīng)濟法：第四章增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間轉(zhuǎn)帖于：會計職稱考試_考試吧
- 推薦給朋友
- 收藏此頁
·初級會計實務(wù)：交易性金融資產(chǎn)概述復(fù)習資料 (2009-1-19 11:11:10)
·會計職稱初級會計實務(wù)：外埠存款復(fù)習資料 (2009-1-19 11:08:34)
·初級會計實務(wù)：信用證保證金存款復(fù)習資料 (2009-1-19 11:03:39)
·2009年初級會計實務(wù)：信用卡存款復(fù)習資料 (2009-1-19 10:57:13)
·2009年初級會計實務(wù)：銀行本票存款復(fù)習資料 (2009-1-19 10:52:47)
 會計考試應(yīng)試精華－初級會計實務(wù) |
 會計考試應(yīng)試精華－初級經(jīng)濟法 |
 會計專業(yè)技術(shù)資格考試參考法規(guī)匯編 |
 會計專業(yè)技術(shù)資格考試指定教材 |
網(wǎng)友評論如果會計職稱考試網(wǎng)所轉(zhuǎn)載內(nèi)容不慎侵犯了您的權(quán)益，請與我們聯(lián)系
，我們將會及時處理。如轉(zhuǎn)載本會計職稱考試網(wǎng)內(nèi)容，請注明出處。
