(三)會計機構和會計人員在單位內部會計監督中的職權

　　《會計法》規定了會計機構和會計人員在單位內部會計監督中具有以下職權：

　　1.會計機構、會計人員對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。如會計人員對未經單位負責人批準的超標準開支的報銷事宜，有權拒絕報銷。

　　2.會計機構、會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理;無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

　　【例2-7】某公司2003年制定了內部控制制度，其要點如下：(1)為提高工作效率，公司的重大資產處置、對外投資和資金調度等事宜統一由總經理審批;(2)為方便與供貨方的合作，公司劃撥給采購部門專項資金，由采購部門自行與供貨商結算貨;(3)加強對成本費用的管理，由主管公司財務工作的副總經理編制成本費用預算，在實際執行中各成本費用業務也需經其審批，超過預算的成本費用經其批準后，會計人員即可支付。從內部控制的角度分析該公司制定的內部控制制度有無不當之處。

　　【解析】該公司內部控制制度的要點不符合相互制約、相互監督的基本原則。

　　重大對外投資、資產處置和資金調度由公司總經理統一審批不符合授權批準制度的控制要求，存在授權不當或違反集體決策審批的情況。采購部門及其人員直接支付貨款的規定違背了不相容職務相互分離的原則。成本費用預算的編制、審批由副總經理1人負責，違背了預算編制、審批應相互分離的原則。