(三)銷貨退回、開票有誤或者銷售折讓開具增值稅專用發票的規定

　　納稅人銷售貨物并向購買方開具專用發票后，如發生退貨、開票有誤或者銷售折讓，應根據不同情況分別按以下規定辦理：

　　(1)一般納稅人在開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，如收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發現有誤的，可即時作廢。

　　填開日期： 年 月 日

　　注：本清單一式兩聯：第一聯，銷售方留存;第二聯，銷售方送交購買方。

　　上述所說“作廢條件”，是指同時具有下列情形的：

　　①收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月。

　　②銷售方未抄稅并且未記賬。抄稅是指報稅前用Ic卡或者IC卡和軟盤抄取開票數據電文。

　　③購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。

　　作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發票(含未打印的專用發票)各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。

　　(2)一般納稅人取得專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退叫及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》(以下簡稱《申請單》，見表4-4)。《申請單》一式兩聯：第一聯由購買方留存;第二聯由購買方主管稅務機關留存。主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》和對應的藍字專用發票進行審核和認證后，出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》(以下簡稱《通知單》，見表4-5)。《通知單》一式三聯：第一聯由購買方主管稅務機關留存;第二聯由購買方送交銷售方留存;第三聯由購買方留存。

　　購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與留存《通知單》一并作為記賬憑證。但屬于法定情形的，不作進項稅額轉出。

　　銷售方憑購買方的《通知單》開具紅字專用發票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具。

　　申明：我單位提供的《申請單》內容真實，否則將承擔相關法律責任。

　　購買方經辦人： 購買方名稱(印章)：

　　年 月 日

　　注：本申請單一式兩聯：第一聯，購買方留存;第二聯，購買方主管稅務機關留存。

　　經辦人： 負責人： 主管稅務機關名稱(印章)：

　　注：1.本通知單一式三聯：第一聯，購買方主管稅務機關留存;第二聯，購買方送交銷售方留存;第三聯，購買方留存。

　　2.通知單應與申請單一一對應。

　　3.銷售方應在開具紅字專用發票后到主管稅務機關進行核銷。