四、增值稅稅率

　　(一)增值稅基本稅率

　　增值稅的基本稅率為17%，適用于除實行低稅率和零稅率以外的所有銷售貨物或進口貨物及提供加工、修理修配勞務。

　　(二)增值稅低稅率

　　納稅人銷售或進口下列貨物，適用13%的稅率：

　　(1)糧食、食用植物油、鮮奶。

　　(2)暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。

　　(3)圖書、報紙、雜志(郵政部門發(fā)行報刊繳納營業(yè)稅，不繳納增值稅)。

　　(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(不包括農(nóng)機零部件)、農(nóng)膜。

　　(5)國務院規(guī)定的其他貨物。

　　此外，《增值稅暫行條例》及其實施細則實施后，國家陸續(xù)對一些貨物的稅率由17%調整為13%，如農(nóng)產(chǎn)品、金屬礦采選產(chǎn)品和非金屬礦采選產(chǎn)品等。

　　(三)增值稅零稅率

　　除國務院另有規(guī)定外，出口貨物稅率為零。這里所說的國務院另有規(guī)定的，主要有納稅人出口的原油、援外出口貨物、糖;經(jīng)國務院批準的其他商品，如天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、鉑金等。

　　(四)增值稅征收率

　　1.一般納稅人增值稅征收率

　　一般納稅人生產(chǎn)、銷售的一些特殊貨物，如建筑用的砂、土、石料等，因其進項稅額不易確認和計量，可按簡易辦法計算繳納增值稅，即按不含增值稅的銷售額乘以6%的征收率計算繳納增值稅。納稅人銷售自來水，除適用13%的低稅率外，也可按6%的征收率直接計算繳納增值稅。

　　2.小規(guī)模納稅人增值稅征收率

　　根據(jù)《增值稅暫行條例》及有關辦法的規(guī)定，除商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為4%外，其他小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，增值稅的征收率均為6%。①

　　根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應分別核算不同稅率貨物或應稅勞務的銷售額。未分別核算或不能準確核算銷售額的，從高適用稅率。納稅人銷售不同稅率的貨物或應稅勞務，并兼營應屬一并征收增值稅的非應稅勞務的，其非應稅勞務應從高適用稅率。

　　需要說明的是，為了促進國民經(jīng)濟健康有序發(fā)展，國家將根據(jù)產(chǎn)業(yè)政策，對一些貨物和企業(yè)適用的稅率或征收率進行調整。在實際工作中，應以最新稅收法規(guī)規(guī)定為準。