第一節　稅收征收管理概述

　　一、稅收法律關系及征納雙方的權利與義務

　　(一)稅收法律關系

　　1.稅收法律關系主體——征納雙方

　　(1)征稅主體。包括各級稅務機關、海關等。

　　(2)納稅主體。包括法人、自然人和其他組織。

　　【提示】在稅收法律關系中，雙方當事人雖然是行政管理者和被管理者的關系，但法律地位是平等的。

　　2.稅收法律關系的內容——主體所享受的權利和應承擔的義務。

　　3.稅收法律關系的客體——雙方的權利和義務所共同指向的對象。

　　(二)征納雙方的權利和義務(關注選擇題)

　　1.稅務機關的權利和義務

　　(1)職權(6項)：法規起草擬定權、稅務管理權、稅款征收權、稅務檢查、行政處罰權、其他(如估稅權、代位權、撤銷權等)。

　　【提示1】法規起草擬定權

　　【提示2】稅務檢查職權，包括查賬權、場地檢查權、詢問權、責成提供資料權、存款賬戶核查權等。

　　(2)義務：包括宣傳稅法，輔導納稅人依法納稅;為納稅人、扣繳義務人的情況保守秘密;進行回避的義務;受理減、免、退稅及延期繳納稅款申請，受理稅務行政復議等義務。

　　2.納稅人、扣繳義務人的權利與義務

　　(1)權利：知情權、要求秘密權、享受減稅免稅和出口退稅權、陳述與申辯權、行政復議和訴訟權等。

　　(2)義務：包括按期辦理稅務登記、按規定設置賬簿、按期辦理納稅申報、按期繳納或解繳稅款、接受稅務機關依法實行的檢查等。

　　【例題1·單選題】在稅款征收過程中，征稅方依法享有一定權利。下列各項中，屬于稅務機關權利的有(　)。

　　A.為納稅人、扣繳義務人的情況保守秘密

　　B.訴訟權

　　C.估稅權

　　D.知情權

　　『正確答案』C

　　【例題2·多選題】在稅款征收過程中，納稅人依法享有一定的權利。下列各項中，屬于納稅人權利的有(　)。

　　A.要求稅務機關對納稅人情況保密

　　B.對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權

　　C.要求稅務機關退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息

　　D.對稅務機關的處罰決定，可以申請行政復議，也可以提起訴訟

　　『正確答案』ABCD