第六節　稅收法律責任

　　一、違反稅收法律制度的法律責任

　　1.稅收法律責任：分為行政責任和刑事責任兩種。

　　2.稅收征管法中主要是行政責任。

　　二、征納雙方違反稅收法律制度的法律責任

　　(一)納稅人、扣繳義務人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責任

　　1.違反稅務管理基本規定的法律責任

　　(1)納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處2 000元以下的罰款;情節嚴重的，處2 000元以上1萬元以下的罰款：

　　①未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的;

　　②未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的;

　　③未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的;

　　④未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的;

　　⑤未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的;

　　⑥納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的。

　　(2)納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。

　　(3)納稅人未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2 000元以上1萬元以下的罰款;情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

　　(4)扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代

　　繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2 000元以下的罰款;情節嚴重的，處2 000元以上5 000元以下的罰款。

　　(5)納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2 000元以下的罰款;情節嚴重的，處2 000元以上l萬元以下的罰款。

　　【例題·單選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的，稅務機關可以采取的措施是(　)。(2009年)

　　A.處以2000元以上10000元以下罰款

　　B.提請工商行政管理機關吊銷其營業執照

　　C.沒收其經營所得

　　D.提請公安機關查封其財產

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核違反稅收法律制度的法律責任。納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的，經稅務機關申請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。