第一節　企業所得稅法律制度

　　一、納稅人、征收范圍

　　1、企業所得稅的納稅人：是在中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織。

　　上述所稱“企業”，包括居民企業和非居民企業。解釋：

　　①非企業單位也可視為企業所得稅的納稅人;

　　②以法人組織為納稅人，法人下設的分支機構、營業機構不是納稅人;

　　③個人獨資企業、合伙企業不是企業所得稅納稅人。

　　企業分為居民企業和非居民企業。劃分標準二選一：注冊地、實際管理機構所在地。

　　提示：居民企業無限納稅義務;非居民企業有限納稅義務。

　　【例題1】根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于企業所得稅納稅人的是(　)。(2007年)

　　A、股份有限公司

　　B、合伙企業

　　C、聯營企業

　　D、出版社

　　答案：B

　　解析：本題考核我國企業所得稅的納稅義務人。根據規定，合伙企業繳納的是個人所得稅，不屬于企業所得稅的納稅義務人。

　　【例題2】下列各項中，屬于企業所得稅征稅范圍的有(　)。

　　A、居民企業來源于中國境外的所得

　　B、非居民企業來源于中國境內的所得

　　C、非居民企業來源于中國境外的所得

　　D、居民企業來源于中國境內的所得

　　答案：ABD

　　解析：居民企業承擔全面納稅義務，就其來源于我國境內外的全部所得納稅;非居民企業承擔有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內的所得納稅。

　　2、扣繳義務人——針對非居民企業

　　(1)非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖然設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。

　　(2)對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。