第二節　個人所得稅法律制度

　　一、納稅人與扣繳義務

　　(一)納稅人

　　個人所得稅的納稅人包括：中國公民、個體工商戶、合伙企業、個人獨資企業以及在中國有所得的外籍人員(包括無國籍人員)和香港、澳門、臺灣同胞。

　　解釋：個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

　　提示：劃分為兩類納稅人標準——住所和居住時間

　　1、居民納稅人：就來源于中國境內和境外的全部所得征稅。判定標準：

　　(1)在中國境內有住所的個人;

　　(2)在中國境內無住所，而在中國境內居住滿一年(一個納稅年度)的個人。

　　2、非居民納稅人：僅就其來源于中國境內的所得，在我國納稅。判定標準：

　　(1)在中國境內無住所且不居住的個人;

　　(2)在中國境內無住所且居住不滿一年(一個納稅年度)的個人。

　　提示：在中國境內無住所，但居住滿1年，而未超過5年的個人，其來源于中國境外的所得，經主管稅務機關批準，可以只就由中國境內公司、企業以及其他經濟組織或個人支付的部分繳納個人所得稅;居住滿5年的，從第6年起，應當就其來源于中國境外的全部所得納稅。【例題】下列屬于非居民納稅人的自然人有(　)。

　　A、在中國境內無住所且不居住，但有來源于中國境內所得

　　B、在中國境內有住所

　　C、在中國境內無住所，但居住時間滿1個納稅年度

　　D、在中國境內有住所，但目前未居住

　　答案：A

　　(二) 扣繳義務人——以支付所得的單位或者個人。

　　二、個人所得稅稅目、稅率、計稅依據

　　(一)一般規定

　　1、工資、薪金所得

　　(1)下列項目不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，不予征收個人所得稅：

　　①獨生子女補貼;

　　②執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼;

　　③托兒補助費;

　　④差旅費津貼、誤餐補助;

　　另外，按照國家規定，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金、基本醫療保險費、基本養老保險費、失業保險費，從納稅人的應納稅所得額中可以扣除。

　　(2)稅率：九級超額累進稅率。

　　(3)費用扣除：月扣除2000元(4800元)。

　　提示：自2008年3月1日起，減除費用由1600元調整為2000元。

　　2、個體工商戶的生產、經營所得(個人獨資企業比照該稅目征收)

　　3、企業、事業單位的承包經營、承租經營所得(按20%比例稅率計稅)

　　4、勞務報酬所得：包括設計、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、演出、技術服務、介紹服務、代辦服務等(有加成征收規定)。

　　5、稿酬所得包括：個人作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得(按應納稅額減征30%)。

　　6、特許權使用費所得

　　7、利息、股息、紅利所得

　　8、財產租賃所得

　　9、財產轉讓所得

　　(1)國家對股票轉讓所得暫不征收個人所得稅;

　　(2)對個人轉讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。

　　10、偶然所得。