【例題·不定項選擇題】某經國家社團主管部門批準成立的非營利性的協會，2009年2月份取得以下收入： (1)依照社團章程的規定，收取團體會員會費40000元，個人會員會費10000元; (2)代售大型演唱會門票53000元，其中包括代售手續費3000元; (3)代銷中國福利彩票500000元，取得代銷手續費5000元; (4) 委派兩人到國外提供咨詢服務，收取咨詢費折合人民幣60000元;

　　(5) 舉辦一期培訓班，收取培訓費120000元，資料費8000元。要求：根據上述資料，計算并回答下列有關問題。

　　1.關于代售大型演唱會門票的代售手續費，下列稅務處理方法中，符合法律規定的有( )。

　　A.代售門票手續費應納營業稅150元

　　B.代售門票手續費屬于價外費用，不計征營業額，不繳納營業稅

　　C.代售門票手續費屬于價外費用，應計征營業額，繳納營業稅

　　D.代售門票手續費應納營業稅90元

　　2.福利彩票手續費應納營業稅( )。

　　A.90元

　　B.250元

　　C.150元

　　D.1000元

　　3.培訓班收入應納營業稅( )

　　A.240元

　　B.3600元

　　C.6400元

　　D.3840元

　　4.關于委派員工到國外提供咨詢服務收取咨詢費，依照社團章程的規定，收取團體會員會費40000元，個人會員會費10000元，下列稅務處理方法，不符合法律規定的有( )。

　　A.委派員工到國外提供咨詢服務征收營業稅

　　B.委派員工到國外提供咨詢服務不征收營業稅

　　C.收取團體會員會費40000元，不征收營業稅

　　D.個人會員會費10000元，不征收營業稅

　　【參考答案及解析】

　　1.

　　【答案】AC【解析】營業稅的計稅依據又稱營業稅的營業額。營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。價外費用包括收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費。代售門票手續費應納營業稅=3000×5%=150(元)，所以選項BD錯誤。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】福利彩票手續費應納營業稅=5000×5%=250(元)。3.

　　【答案】D

　　【解析】培訓班收入應納營業稅=(120000+8000)×3%=3840(元)。4.

　　【答案】A

　　【解析】經過國家主管部門批準的社會團體，依照社團章程規定收取的會費不征收營業稅。委派員工到國外提供咨詢服務征收營業稅。