第九節　城市維護建設稅與教育費附加

　　一、城市維護建設稅

　　(一)城市維護建設稅

　　城市維護建設稅是對從事工商經營，并實際繳納增值稅、消費稅、營業稅(簡稱“三稅”)的單位和個人征收的一種稅。

　　城市維護建設稅具有兩個顯著特點：(1)稅款專款專用;(2)屬于附加稅。

　　(二)城市維護建設稅的納稅人

　　城市維護建設稅的納稅人，是指實際繳納“三稅”的單位和個人，包括各類企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位，以及個體工商戶和其他個人。對外商投資企業和外國企業暫不征收城市維護建設稅。

　　(三)城市維護建設稅的征稅范圍

　　城市維護建設稅的征稅范圍從地域上看分布很廣。具體包括城市、縣城、建制鎮，以及稅法規定征收“三稅”的其他地區。

　　(四)城市維護建設稅的稅率

　　城市維護建設稅實行差別比例稅率。按照納稅人所在行政區域的不同，設置了三檔比例稅率：

　　1.納稅人所在地區為市區的，稅率為7%，

　　2.納稅人所在地區為縣城、鎮的，稅率為5%，

　　3.納稅人所在地區不在市區、縣城或者鎮的，稅率為1%。

　　(五)城市維護建設稅的計稅依據

　　城市維護建設稅以納稅人實際繳納的“三稅”稅額之和為計稅依據。

　　(六)城市維護建設稅應納稅額的計算

　　應納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額之和×適用稅率

　　(七)城市維護建設稅稅收減免

　　城市維護建設稅屬于“三稅”的一種附加稅，原則上不單獨規定稅收減免條款。如果稅法規定減免“三稅”，也就相應地減免了城市維護建設稅。

　　(八)城市維護建設稅納稅義務發生時間、納稅地點、納稅期限

　　城市維護建設稅，以納稅人實際繳納“三稅”為計稅依據，分別與“三稅”同時繳納。

　　納稅人繳納“三稅”的地點，就是該納稅人繳納城市建設稅的地點。

　　由于城市維護建設稅是由納稅人在繳納“三稅”的同時繳納的，所以其納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致。

　　二、教育費附加

　　(一)教育費附加

　　教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，以其實際繳納的稅額為計算依據征收的一種附加費。

　　(二)教育費附加的征收范圍與計征依據

　　1.教育費附加的征收范圍。

　　教育費附加的征收范圍為稅法規定征收增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人。對外商投資企業和外國企業暫不征收教育費附加。

　　2.教育費附加的計征依據。

　　教育費附加以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅稅額之和為計征依據。

　　(三)教育費附加計征比率

　　現行教育費附加征收比率為3%。

　　(四)教育費附加的計算與繳納

　　1.教育費附加的計算公式

　　應納教育費附加=實際繳納增值稅、消費稅、營業稅稅額之和×征收比率

　　2.教育費附加的繳納。

　　教育費附加分別與增值稅、消費稅和營業稅稅款同時繳納。

　　(五)教育費附加的減免規定

　　教育費附加的減免原則上比照“三稅”的減免規定。如果稅法規定“三稅”減免，則教育費附加也就相應地減免。

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