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2011年會計職稱《初級經濟法基礎》輔導筆記(25)

2011年會計職稱考試預計將于5月14至15日舉行,考試吧提供了“2011會計職稱《初級經濟法基礎》復習資料”,更多資料請訪問考試吧會計職稱考試網(kuaiji.exam8.com)。

  第六節 個人所得稅應納稅額的計算

  一、個人所得稅應納稅額的計算

  (一)工資、薪金所得應納稅額的計算

  應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

  =(每月收入額-2 000元)×適用稅率一速算扣除數

  納稅義務人取得全年一次性獎金,單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅,由扣繳義務人發放時代扣代繳。

  (二)個體工商戶的生產、經營所得應納稅額的計算

  應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

  或者: =(全年收入總額-成本、費用及損失)×適用稅率-速算扣除數

  個人獨資企業和合伙企業應納稅額的計算比照執行。

  (三)對企事業單位的承包經營、承租經營所得應納稅額的計算

  應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

  或者: =(納稅年度收入總額-必要費用)×適用稅率-速算扣除數

  (四)勞務報酬所得應納稅額的計算

  1.每次收入不足4 000元的:

  應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

  或者: =(每次收入額-800)×20%

  2.每次收入在4 000元以上的:

  應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×(1-20%)

  3.每次收入的應納稅所得額超過20 000元的:

  應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

  或者: =每次收入額×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數

  (五)稿酬所得應納稅額的計算

  稿酬所得應納稅額的計算公式為:

  1.每次收入不足4 000元的:

  應納稅額=應納稅所得額×適用稅率×(1-30%)

  =(每次收入額-800)×20%×(1-30%)

  2.每次收入在4 000元以上的:

  應納稅額=應納稅所得額×適用稅率×(1-30%)

  =每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)

  (六)對特許權使用費所得應納稅額的計算

  1.每次收入不足4 000元的:

  應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

  =(每次收入額-800)×20%

  2.每次收入在4 000元以上的:

  應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

  =每次收入額×(1-20%)×20%

  (七)利息、股息、紅利所得應納稅額的計算

  應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×適用稅率

  (八)財產租賃所得應納稅額的計算

  1.每次(月)收入不足4 000元的:

  應納稅額=[每次(月)收入額-準予扣除項目-修繕費用(800元為限)-800元]×20%

  2.每次(月)收入在4 000元以上的:

  應納稅額={[每次(月)收入額-準予扣除項目-修繕費用(800元為限)]×(1—20%)}×20%

  (九)財產轉讓所得應納稅額的計算

  1.一般情況下財產轉讓所得應納稅額的計算:

  應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=(收入總額-財產原值-合理費用)×20%

  2.個人銷售無償受贈不動產應納稅額的計算:

  (1)受贈人取得贈與人無償贈與的不動產后,再次轉讓該項不動產的,在繳納個人所得稅時,以財產轉讓收入減除受贈、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額為應納稅所得額,按20%的適用稅率計算繳納個人所得稅。

  (2)個人在受贈和轉讓住房過程中繳納的稅金,按相關規定處理。

  (十)偶然所得應納稅額的計算

  應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

  (十一)其他所得應納稅額的計算

  應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

  二、個人所得稅應納稅額計算的特殊規定

  個人所得稅法律制度對個人所得稅應納稅額的計算做了一些特殊規定。

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