(四)計稅依據

　　1.一般規定

　　城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額，不包括加收的滯納金和罰款等非稅款項。

　　2.特殊規定

　　城建稅進口不征、出口不退：進口環節海關代征的增值稅、消費稅，不隨之征收城建稅;但出口退還的增值稅、消費稅，不退還已繳納的城建稅。

　　【例題·多選題】下列各項中，可以作為城市維護建設稅計稅依據的是( )。

　　A.納稅人滯納增值稅而加收的滯納金

　　B.納稅人享受減免后實際繳納的營業稅

　　C.納稅人進口貨物被海關代征的增值稅

　　D.納稅人偷逃消費稅被查補的稅款

　　【答案】BD

　　(五)應納稅額的計算

　　城建稅的稅額計算公式

　　應納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額之和×適用稅率。

　　【例題·單選題】位于市區的某企業2010年3月份共繳納增值稅、消費稅和關稅562萬元，其中關稅102萬元，進口環節繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業3月份應繳納的城市維護建設稅為( )。

　　A.14萬元 B.18.2萬元 C.32.2萬元 D.39.34萬元

　　【答案】A

　　【解析】該企業應繳納的城建稅=(562-102-260)×7%=14(萬元)。

　　(六)稅收優惠

　　核心內容包括：

　　1.城建稅隨同“三稅”的減免而減免。

　　2.對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退(返)還。

　　3.城市維護建設稅和教育費附加進口不征、出口不退。

　　二、教育費附加

　　教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計稅依據征收的一種附加費。

　　教育費附加名義上是一種專項資金，實質上具有附加稅性質。

　　教育費附加征收比率為 3%。

　　【例題·多選題】以下關于城建稅和教育費附加的規定正確的有( )。

　　A.城建稅和教育費附加隨增值稅、消費稅、營業稅的納稅環節分別在銷售、進口等環節繳納

　　B.凡是繳納增值稅、消費稅、營業稅的納稅人，須同時繳納城市維護建設稅和教育費附加

　　C.代扣代繳“三稅”的，按照扣繳義務人所在地的稅率計算繳納城建稅

　　D.代扣代繳“三稅”的，在按規定扣繳城建稅的同時也應扣繳教育費附加

　　【答案】CD

　　　　　　　2011會計職稱《初級經濟法基礎》預習講義匯總

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