稅目

征收范圍

　　特殊注意

1.交通運輸業

陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運

（1）打撈可以比照水路運輸的辦法征稅
（2）對遠洋運輸企業從事程租、期租業務和航空運輸企業從事濕租業務取得的收入，按“交通運輸業”稅目征收營業稅。

2.建筑業

建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業

（1）自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業的征稅范圍。
（2）出租或投資入股的自建建筑物，不是建筑業的征稅范圍。
（3）管道煤氣集資費（初裝費）業務應按“建筑業”稅目征收營業稅。

3.金融保險業

金融業和保險業。其中金融業包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓、金融經紀業和其他金融業務

下列業務不征收營業稅：
（1）非金融機構和個人的金融商品轉讓；
（2）存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業務；
（3）人民銀行對金融機構的貸款業務；
【提示】人民銀行對企業貸款或委托金融機構貸款的業務應當征收營業稅。
（4）金融機構往來業務；
（5）對金融機構的出納長款收入；
（6）保險企業取得的追償款不征收營業稅；
（7）保險公司的攤回分保費用不征收營業稅。

4.郵電通信業

包括郵政、電信及與郵政、電信相關的業務

單位和個人從事快遞業務按郵電通信業征收營業稅。

5.文化體育業

（1）文化業包括表演、播映、其他文化業。
（2）體育業是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業務。

（1）有線電視臺收取的“初裝費”，屬于“建筑業”稅目的征稅范圍；
（2）廣告的播映屬于“服務業——廣告業”稅目的征稅范圍；
（3）廣播電視有線數字付費頻道業務按“文化體育業——播映”稅目征收營業稅；
（4）經營游覽場所的業務是指公園、動（植）物園及其他各種游覽場所銷售門票的業務，按“文化體育業”繳納營業稅； 
（5）出租文化場所屬于“服務業——租賃業”稅目的征稅范圍；
（6）舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業務，按“文化體育業”繳納營業稅；以租賃方式為體育比賽提供場所的業務，屬于“服務業——租賃業”稅目的征稅范圍。

6.娛樂業

包括經營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、網吧、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供服務的業務。

7.服務業

包括代理業、旅店業、飲食業、旅游業、倉儲業、租賃業、廣告業和其他服務業。

（1）代理報關業務應按照“服務業——代理業”稅目征收營業稅。
（2）金融經紀業不按“服務業”稅目征稅，屬于“金融保險業”稅目的征稅范圍。
（3）服務性單位將委托方預付的餐費轉付給餐飲企業，并向委托方和餐飲企業收取服務費的，屬于餐飲中介服務，應按照“服務業——代理業”稅目征收營業稅。
（4）無船承運業務應按照“服務業——代理業”稅目征收營業稅。
（5）單位和個人受托種植植物、飼養動物的行為，按“服務業”稅目征收營業稅。
（6）單位和個人在旅游景區經營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區環保客運車取得的收入按“服務業——旅游業”稅目征收營業稅。
（7）單位和個人將承租的場地、物品、設備等轉租給他人的行為屬于租賃行為，按“服務業——租賃業”稅目征收營業稅。
（8）對遠洋運輸企業從事光租業務和航空運輸企業從事干租業務取得的收入，應按“服務業——租賃業”稅目征收營業稅。
（9）酒店產權式經營，如房產產權并未歸屬新的經濟實體，業主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應視為租金收入，應按照“服務業——租賃業”稅目征收營業稅。
（10）交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，屬于營業稅征收范圍，應按“服務業——租賃業”稅目征收營業稅。
（11）廣告代理業務按“服務業——廣告業”稅目征收營業稅。
（12）航空勘探、鉆井（打井）勘探、爆破勘探，屬于“建筑業”稅目的征稅范圍。

8.轉讓無形資產

既包括無形資產的使用權，也包括無形資產的所有權。
包括轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術、出租電影拷貝、轉讓著作權和轉讓商譽。

（1）土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權還給土地所有者的行為，不征收營業稅。
（2）納稅人將土地使用權歸還給土地所有者時，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，均不征收營業稅。
（3）土地使用者轉讓、抵押或置換土地，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權利，且有合同等證據表明其實質轉讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經濟利益，土地使用者及其對方當事人應當依照稅法規定繳納營業稅。
（4）土地整理儲備供應中心（包括土地交易中心）轉讓土地使用權取得的收入按“無形資產——土地使用權”稅目征收營業稅。
（5）以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。在投資后轉讓其股權的也不征收營業稅。
（6）單位和個人轉讓在建項目時，應按以下辦法征收營業稅: 
①轉讓已完成土地前期開發或正在進行土地前期開發，但尚未進入施工階段的在建項目，按“無形資產——土地使用權”稅目征收營業稅。
②轉讓已進入建筑物施工階段的在建項目，按“銷售不動產”稅目征收營業稅。
注意：土地租賃，屬于“服務業——租賃業”稅目的征稅范圍。

9.銷售不動產

（1）以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。在投資后轉讓股權的，也不征收營業稅。
（2）轉讓企業產權的行為不應征收營業稅。