第一節　個人所得稅概述

　　第二節　個人所得稅納稅人和扣繳義務人(掌握)

　　一、個人所得稅的納稅人

　　(一)基本規定

　　個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或個人為扣繳義務人。

　　納稅人包括中國公民、個體工商戶、外籍個人、香港、澳門、臺灣同胞等。

　　注意：個人獨資企業和合伙企業不繳納企業所得稅，其投資者為個人所得稅的納稅人。

　　【考題·判斷題】對個人獨資企業投資者取得的生產經營所得應征收企業所得稅，不征收個人所得稅。(　)(2010年)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』個人獨資企業以投資者為納稅義務人繳納個人所得稅，不繳納企業所得稅。

　　(二)居民納稅人和非居民納稅人

　　1.我國按照住所和居住時間兩個標準，將個人所得稅納稅人劃分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人承擔無限納稅義務，非居民納稅人承擔有限納稅義務。

　　2.住所標準和居住時間標準的判斷

　　(1)住所標準：我國個人所得稅法采用習慣性住所的標準，將在中國境內有住所的個人界定為：因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住的個人。

　　(2)居住時間標準：在一個納稅年度內在中國境內居住滿365日，即以居住滿1年為時間標準。

　　在居住期間內臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數，連續計算。

　　【例題1·多選題】下列屬于非居民納稅人的自然人有(　)。

　　A.在中國境內無住所且不居住，但有來源于中國境內所得

　　B.在中國境內有住所

　　C.在中國境內無住所，但居住時間不滿1年

　　D.在中國境內有住所，但目前在美國留學

　　『正確答案』AC

　　【考題2·單選題】根據個人所得稅法律的規定，在中國境內無住所但取得所得的下列外籍個人中，屬于居民納稅人的是(　)。(2010年)

　　A.M國甲，在華工作6個月

　　B.N國乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日離境

　　C.X國丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日離境，其間臨時離境28天

　　D.Y國丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日離境，其間臨時離境100天

　　『正確答案』C

　　『答案解析』在中國境內有住所，或者無住所，而在境內居住滿1年的個人，屬于我國的居民納稅人;在一個納稅年度內在中國境內居住滿365日，即以居住滿1年為時間標準，達到這個標準的個人即為居民納稅人。在居住期間內臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數，連續計算。選項A、B、D均不符合居住滿一年的規定，所以不屬于居民納稅人。

　　(三)對在中國境內無住所人員，工資薪金征稅的規定(了解)

　　(√代表屬于征稅范圍，要征稅;×代表不屬于征稅范圍，不征稅)

　　注意：個人在中國境內居住滿5年，是指個人在中國境內連續居住滿5年，即在連續5年中的每一個納稅年度內均居住滿1年。

　　二、扣繳義務人

　　凡支付應納稅所得的單位或個人，都是個人所得稅的扣繳義務人。扣繳義務人在向納稅人支付各項應納稅所得(個體工商戶的生產、經營所得除外)時，必須履行代扣代繳稅款的義務。

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