【例題·多選題】下列有關行政復議的表述中，符合規定的是(　)。

　　A.不服行政機關對民事糾紛作出的調解，不能申請行政復議

　　B.申請行政復議必須采用書面形式

　　C.不服行政機關作出的行政處分，不能申請行政復議

　　D.行政復議決定書自作出之日起發生法律效力

　　[答疑編號1538010233]

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』(1)選項B：申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請;(2)選項D：行政復議決定書自“送達”之日起發生法律效力。

　　【例題·單選題】下列有關行政復議的表述中，不符合規定的是(　)。

　　A.行政復議機關應當自受理申請之日起3個月內作出行政復議決定

　　B.公民認為具體行政行為侵犯其合法權益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請

　　C.行政復議機關受理行政復議申請，不得向申請人收取任何費用

　　D.行政復議的舉證責任，由被申請人承擔

　　[答疑編號1538010234]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』行政復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定;但法律另有規定除外。

　　提示：稅務行政復議

　　(一)稅務行政復議的受案范圍(P262)

　　1.稅務機關作出的征稅行為。(必經復議)

　　2.稅務機關作出的稅收保全措施。

　　3.稅務機關未及時解除保全措施，使納稅人及其他當事人合法權益遭受損失的行為。

　　4.稅務機關作出的強制執行措施。

　　5.稅務機關作出的行政處罰行為：(1)罰款;(2)沒收財物和違法所得;(3)停止出口退稅權。

　　6.稅務機關不予依法辦理或者答復的行為：(1)不予審批減免稅或者出口退稅;(2)不予抵扣稅款;(3)不予退還稅款;(4)不予頒發稅務登記證、發售發票;(5)不予開具完稅憑證和出具票據;(6)不予認定為增值稅一般納稅人;(7)不予核準延期申報、批準延期繳納稅款。(前三項必經復議)

　　7.稅務機關作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。

　　8.收繳發票、停止發售發票。

　　9.稅務機關責令納稅人提供納稅擔保或者不依法確認納稅擔保有效的行為。

　　10.稅務機關不依法給予舉報獎勵的行為。

　　11.稅務機關作出的通知出境管理機關阻止出境行為。

　　12.稅務機關作出的其他具體行政行為。

　　在對具體行政行為申請復議時，可一并向復議機關提出對該規定的審查申請：(1)國家稅務總局和國務院其他部門的規定;(2)其他各級稅務機關的規定;(3)地方各級人民政府的規定;(4)地方人民政府工作部門的規定。(此處的規定不含規章)

　　提示：納稅人、扣繳義務人及納稅擔保人對：(1)稅務機關作出的征稅行為;(2)稅務機關不予審批減免稅或者出口退稅;(3)稅務機關不予抵扣稅款;(4)稅務機關不予退還稅款，不服的，應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服，可以再向人民法院提起行政訴訟(行政復議前置)。

　　解釋：稅務的技術性爭議，適用復議前置。常見的稅務爭議為主體、數額、方式等爭議，不包括處罰、強制、保全。

　　(二)稅務行政復議申請與受理

　　1.稅務行政復議申請

　　申請人按行政復議前置程序申請行政復議的，必須先依照稅務機關根據法律、行政法規確定的稅額、期限，繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，方可在實際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請。

　　2.稅務行政復議受理

　　復議機關收到行政復議申請后，應當在5日內進行審查，決定是否受理。

　　行政復議期間具體行政行為不停止執行;但是有下列情形之一的，可以停止執行： 　　(1)被申請人認為需要停止執行的。(2)行政復議機關認為需要停止執行的(3)申請人申請停止執行，行政復議機關認為其要求合理，決定停止執行的。(4)法律規定停止執行的。

　　(三)稅務行政復議決定

　　1.原則上采用書面審查的方法，不需要開庭。

　　2.稅務行政復議機關責令被申請人(稅務機關)重新作出稅務具體行政行為的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原稅務具體行政行為相同或者基本相同的稅務具體行政行為。

　　提示：但復議機關以原具體行政行為違反法定程序而決定撤銷的，被申請人重新作出具體行政行為的，不受前述限制。

　　3.被申請人不按照規定提出書面答復，提交當初作出稅務具體行政行為的證據、依據和其他有關材料的，視為該稅務具體行政行為沒有證據、依據，決定撤銷該稅務具體行政行為。

　　4.申請人在申請稅務行政復議時沒有提出稅務行政賠償請求的，稅務行政復議機關在依法決定撤銷或者變更原稅務具體行政行為確定的稅款、滯納金、罰款以及對財產的扣押、查封等強制措施時，應當同時責令被申請人退還稅款、滯納金和罰款，解除對財產的扣押、查封等強制措施，或者賠償相應的價款。

　　5.行政復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定。情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經行政復議機關負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人;但是延期不得超過30日。

　　【例題·單選題】根據稅務行政復議法律制度的規定，納稅人對稅務機關作出的下列具體行政行為不服時，可以選擇申請行政復議或者直接提起行政訴訟的是(　)。(2010年)

　　A.確認適用稅率　　　　B.收繳發票

　　C.確認計稅依據　　　　D.加收稅收滯納金

　　[答疑編號1538010301]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』稅務行政復議中，復議前置的納稅爭議只有以下四種情形：(1)稅務機關作出的征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務人、受稅務機關委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。(2)不予審批減免稅或者出口退稅;(3)不予抵扣稅款;(4)不予退還稅款。其他稅務具體行政行為，都是可以直接提起行政訴訟，也可以選擇申請行政復議。

　　【例題·多選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，下列對稅務行政復議決定的表述中，正確的有(　)。

　　A.復議機關責令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為

　　B.復議機關以原具體行政行為違反法定程序而決定撤銷的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為

　　C.被申請人不按照規定提出書面答復，提交當初作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料的，視為該具體行政行為沒有證據、依據，決定撤銷該具體行政行為

　　D.行政復議書一經送達，即發生法律效力

　　[答疑編號1538010302]

　　『正確答案』ACD

　　【例題·多選題】稅務局稽查局對某納稅人作出罰款10萬元的處罰決定，該納稅人對罰款決定不服，向稽查局的主管稅務局申請復議。稽查局沒有依法向復議機關提交據以作出處罰決定的證據、依據和其他有關材料。復議機關審理后決定，變更罰款為5萬元。《稅務行政復議決定書》送達后，該納稅人逾期未向法院起訴。根據稅務行政復議規則的規定，下列說法中，正確的是(　)。

　　A.如果該納稅人不能按規定繳清10萬元罰款，則應當提供相應的擔保才能申請復議

　　B.稅務局稽查局具體行政行為沒有證據、依據，決定撤銷該稅務具體行政行為

　　C.該納稅人應當在接到《稅務行政處罰決定書》之日起3個月內提出復議申請

　　D.如果該納稅人逾期不起訴又不履行罰款5萬元的復議決定，由主管稅務局依法強制執行或者申請法院強制執行

　　[答疑編號1538010303]

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』(1)稅務機關作出的罰款處罰行為不屬于復議前置事項，申請人對稅務機關作出的罰款處罰不服，不需要先繳納罰款或提供擔保才能申請復議。選項A錯誤;(2)被申請人不按照規定提出書面答復，提交當初作出稅務具體行政行為的證據、依據和其他有關材料的，視為該稅務具體行政行為沒有證據、依據，決定撤銷該稅務具體行政行為，選項B正確;(3)申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請，選項C錯誤;(4)申請人逾期不起訴又不履行行政復議決定的，變更具體行政行為的行政復議決定，由復議機關依法強制執行，或者申請人民法院強制執行。選項D正確。

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