第六節　營業稅應納稅額的計算

　　一、營業稅應納稅額的計算公式

　　營業稅應納稅額=營業額(或銷售額、轉讓額)×適用稅率

　　提示：應特別關注營業稅應納稅額的計算，如建筑業、金融保險業、服務業、轉讓無形資產、銷售不動產。

　　二、營業稅應納稅額計算例題

　　【例題·單選題】某運輸公司3月份取得運營收入400萬元，另取得聯運收入200萬元，其中支付給其他承運單位承運費100萬元，已知交通運輸業適用營業稅稅率為3%。該公司當月應繳納的營業稅稅額為(　)萬元。

　　A.3

　　B.12

　　C.15

　　D.18

　　[答疑編號1538030209]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核營業稅應納稅額的計算。應納營業稅額=(400+200-100)×3%=15(萬元)。

　　【例題·單選題】某建筑公司2009年1月承包甲單位的一項建筑工程，根據合同規定，采用包工不包料的方式進行工程價款結算。9月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，甲企業給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料2875萬元。就該項工程建筑公司應納營業稅為(　)萬元。

　　A.66

　　B.152.34

　　C.66.09

　　D.152.25

　　[答疑編號1538030210]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應納營業稅=(2200+3+2875)×3%=152.34(萬元)。

　　【例題·單選題】某歌星租用大華體育館舉辦個人演唱會，每場租金30000元，共演出三場，由體育館售票，共取得票款收入600000元，按票款收入的2%向歌星經紀人支付傭金。營業稅稅率為3%。該歌星應繳納的營業稅稅額為(　)元。

　　A.15300

　　B.14940

　　C.18000

　　D.17640

　　[答疑編號1538030211]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』單位或者個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經紀人的費用后的余額為營業額。應納營業稅稅額=(600000-30000×3-600000×2%)×3%=14940(元)。

　　【例題·單選題】某旅行社組織50人的旅游團赴太湖旅游，每人收取旅游費2000元。旅行社實際為每人支付住宿費500元、餐費500元、交通費400元、門票80元。已知旅游業營業稅稅率為5%，該旅行社此次旅游業務應繳納的營業稅稅額為(　)元。

　　A.5000

　　B.2500

　　C.1500

　　D.1300

　　[答疑編號1538030212]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』旅游業務以全部的收費減去替旅游者付給其他單位的餐費、住宿費、交通費、門票和其他代付費用后的余額為營業額。該旅行社應繳納的營業稅稅額=(2000-500-500-400-80)×5%×50=1300(元)。

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