二、納稅地點的基本規定:(P107)
1.一般勞務機構地;
2.建筑勞務發生地;
3.無形資產機構地,房屋、土地所在地(坐落地)。
【例題·多選題】(2010年)關于營業稅納稅地點的下列表述中,正確的有( )。
A.納稅人提供建筑業勞務,應當向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報納稅
B.納稅人出租土地使用權,應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅
C.納稅人提供旅游服務,應當向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報納稅
D.納稅人提供金融服務,應當向其機構所在地或居住地的主管稅務機關申報納稅
[答疑編號1538030222]
『正確答案』ABD
『答案解析』本題考核營業稅的納稅地點。選項C中,納稅人提供旅游服務,應當向其機構所在地或居住地的主管稅務機關申報納稅。
【例題·多選題】(2009年)下列關于營業稅納稅地點的表述中,符合營業稅法律制度規定的有( )。
A.納稅人銷售不動產,應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅
B.納稅人從事運輸業務,應當向運輸勞務發生地主管稅務機關申報納稅
C.納稅人轉讓土地使用權,應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅
D.納稅人從事建筑勞務,應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅
[答疑編號1538030223]
『正確答案』AC
『答案解析』本題考核營業稅納稅地點。根據規定,納稅人從事運輸勞務,應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅,選項B錯誤;納稅人在本省從事建筑勞務,應當向應稅勞務發生地主管稅務機關申報納稅,選項D錯誤。
三、營業稅納稅期限(P108)
1.營業稅的納稅期限分為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。
2.納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的,自期滿之日起15日內申報納稅。
【例題·多選題】下列各項中,符合營業稅法有關征收管理規定的有( )。
A.保險業的營業稅納稅期限為一個月
B.金融機構營業稅的納稅期限均為1個季度
C.非金融企業從事金融業務的營業稅納稅期限為一個月
D.營業稅納稅人不能按照固定期限納稅的可以按次納稅
[答疑編號1538030224]
『正確答案』ACD
『答案解析』根據營業稅法律制度的規定,保險公司的納稅期限為1個月,因此并不是所有的金融機構營業稅的納稅期限都為1個季度,所以B錯誤。
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