【例題·單選題】某企業3月份銷售應稅貨物繳納增值稅34萬元、消費稅12萬元，出售房產繳納營業稅10萬元、土地增值稅4萬元。已知該企業所在地使用的城市維護建設稅稅率為7%。該企業3月份應繳納的城市維護建設稅稅額為(　)萬元。

　　A.4.20

　　B.3.92

　　C.3.22

　　D.2.38

　　[答疑編號1538030227]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核城建稅的計算。根據規定，城建稅的計稅依據為納稅人“實際繳納”的三稅之和，應繳納城市維護建設稅=(34+12+10)×7%=3.92(萬元)。

　　二、教育費附加(P112)

　　1.征收范圍：稅法規定征收增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人。

　　2.計征依據：納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅稅額之和為計征依據。

　　3.征收比率：3%。

　　4.計算：應納教育費附加=(實際繳納增值稅+消費稅+營業稅稅額)×3%

　　5.教育費附加的減免規定

　　(1)對進口產品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加。

　　(2)由于減免增值稅、消費稅和營業稅而發生退稅的，可同時退還已征收的教育費附加;但對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加。

　　【例題·單選題】某市甲公司2010年3月份應繳增值稅90000元，實際繳納增值稅80000元;應繳納消費稅70000元，實際繳納消費稅60000元;應繳營業稅50000元，實際繳納營業稅40000元。該公司3月份應納教育費附加是(　)元。

　　A.6300

　　B.5400

　　C.6000

　　D.5000

　　[答疑編號1538030228]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該公司3月份應納教育費附加=(80000+60000+40000)×3%=5400(元)。

　　【例題·不定項選擇題】

　　某市商業銀行2011年第一季度發生以下經濟業務：

　　(1)取得一般貸款業務利息收入600萬元;支付單位、個人存款利息100萬元。

　　(2)取得轉讓公司債券收入1100萬元，債券的買入價為900萬元。

　　(3)取得金融服務手續費收入15萬元。

　　(4)吸收居民存款500萬元。

　　已知：金融業適用的營業稅稅率為5%，城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。

　　要求：根據上述資料，分析回答下列問題。

　　(1)根據營業稅法律制度的規定，該銀行2011年第一季度應繳納營業稅(　)萬元。

　　A.35.75

　　B.40

　　C.40.75

　　D.85.75

　　[答疑編號1538030229]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』(1)一般貸款業務以利息收入全額為營業額，應納營業稅=600×5%=30(萬元);(2)公司債券的買賣以賣出價減去買入價后的余額為營業額，應納營業稅=(1100-900)×5%=10(萬元);(3)銀行提供金融服務，以金融服務手續費為營業額，應納營業稅=15×5%=0.75(萬元);(4)銀行吸收居民存款，不征收營業稅;(5)該銀行第一季度應繳納營業稅稅額=30+10+0.75=40.75(萬元)。

　　(2)該銀行2011年第一季度應繳納城市維護建設稅和教育費附加(　)萬元。

　　A.3.575

　　B.4

　　C.4.075

　　D.8.575

　　[答疑編號1538030230]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』該銀行第一季度應繳納城市維護建設稅和教育費附加=40.75×(7%+3%)=4.075(萬元)。

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