(四)稅收保全措施(P254)

　　1.稅收保全措施(P255)

　　(1)書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款;

　　(2)扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產。

　　2.個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品(不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房)，不在稅收保全措施執行范圍之內。稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。

　　(五)稅收強制執行措施(P255)

　　(1)書面通知其開戶銀行或其他金融機構從其存款中扣繳稅款;

　　(2)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款商品、貨物或其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　提示：稅務機關采取強制執行措施時，對上述納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。

　　(六)阻止出境(P256)

　　欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。

　　【例題·單選題】(2008年)某酒店2007年12月份取得餐飲收入5萬元，客房出租收入10萬元，該酒店未在規定期限內進行納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報。根據稅收征收管理法律制度的規定，稅務機關有權對該酒店采取的稅款征收措施是(　)。

　　A.采取稅收保全措施

　　B.責令提供納稅擔保

　　C.稅務人員到酒店直接征收稅款

　　D.核定其應納稅額

　　[答疑編號1538060202]

　　『正確答案』D

　　【例題·多選題】根據《稅收征管法》的規定，下列情形中，稅務機關有權核定納稅人應納稅額的有(　)。

　　A.有偷稅、騙稅前科的

　　B.拒不提供納稅資料的

　　C.按規定應設置賬簿而未設置的

　　D.雖設置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的

　　[答疑編號1538060203]

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』本題考核稅務機關核定應納稅額的情形。核定納稅人應納稅額的情形有6種，不包括A選項。

　　【例題·單選題】某公司將稅務機關確定的應于2009年12月5日繳納的稅款200000元拖至12月15日繳納，根據稅收征收管理法律制度的規定，稅務機關依法加收該公司滯納稅款的滯納金為(　)元。

　　A.100

　　B.1000

　　C.10000

　　D.4000

　　[答疑編號1538060204]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』(1)加收滯納金的起止時間為稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實際繳納稅款之日止(12月6日-12月15日);(2)滯納金=200000×0.05%×10=1000(元)。

　　【例題·單選題】甲公司2009年8月應納營業稅稅款300000元，該單位會計由于去外地開會，9月23日才將8月稅款繳納。根據稅收征收管理法律制度的規定，稅務機關依法加收的滯納金為(　)元。

　　A.450

　　B.1050

　　C.1200

　　D.301200

　　[答疑編號1538060205]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』(1)營業稅納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅;(2)滯納天數為9月16日-9月23日，共8日，滯納金=300000×0.5‰×8=1200(元)。

　　【例題·多選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，下列情形中，稅務機關有權責令納稅人提供納稅擔保的是(　)。

　　A.欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的

　　B.納稅人同稅務機關在納稅上發生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的

　　C.稅務機關有根據認為納稅人有逃避納稅義務行為的

　　D.未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的

　　[答疑編號1538060206]

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』(1)選項C缺少過渡條件：稅務機關有根據認為納稅人有逃避納稅義務行為時，可以責令納稅人在規定的納稅期之前限期繳納應納稅款。只有在限期內，納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入跡象的，稅務機關才有權責令納稅人提供納稅擔保;(2)選項D：稅務機關有權核定其應納稅額。

　　【例題·單選題】根據《稅收征收管理法》的規定，下列各項中，屬于稅收保全措施的是(　)。

　　A.暫扣納稅人稅務登記證

　　B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

　　C.拍賣納稅人價值相當于應納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款

　　D.查封納稅人價值相當于應納稅款的貨物

　　[答疑編號1538060207]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』根據規定，選項B和選項C均為稅收強制執行措施，選項D屬于稅收保全措施。

　　【例題·單選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以依法對納稅人采取稅收保全措施。下列各項中，不屬于稅收保全措施的是(　)。

　　A.責令納稅人暫時停業，直至繳足稅款

　　B.扣押納稅人的價值相當于應納稅款的商品

　　C.查封納稅人的價值相當于應納稅款的貨物

　　D.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅入的金額相當于應納稅款的存款

　　[答疑編號1538060208]

　　『正確答案』A

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