三、抵免稅額

　　① 居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得已在境外繳納的所得稅稅額;

　　② 非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所得已在境外繳納的所得稅稅額。

　　(2)抵免方法——限額抵免

　　抵免限額為境外所得依照我國稅法規(guī)定計算的應納稅額，是稅收抵免的最高限額;超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。

　　【提示】抵免限額計算公式：

　　抵免限額=境內、境外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某外國的所得÷境內、境外所得總額

　　=境外所得×我國企業(yè)所得稅法定稅率(25%)

　　若中國稅率高于境外稅率，則按實際在境外納的稅額抵免，并計算

　　應補繳稅款=境外所得×(中國稅率-外國稅率)

　　=境外稅后所得÷(1-境外稅率)×(中國稅率-外國稅率)

　　若中國稅率低于境外稅率，則上式為負數(shù)，在國外交的稅高，不用補繳稅款，但最多按抵免限額抵免，在國外多交的稅款可以在以后五個年度內再抵免應補繳的稅款。

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