個人所得稅應納稅額的計算

　　一、各種稅目的稅率、計稅依據、應納稅額計算相結合

　　(一)工資薪金所得

　　稅率:九級超額累進稅率(具體稅率可查表教材193頁，不用背，考試時作為已知條件) ]

　　計稅依據(也就是應納稅所得額)：月收入額扣除2000元(08年3月以后2000，以前為1600)，外籍人員扣4800元。(教材193頁有變化)

　　應納稅額計算 }

　　1.一般計算：

　　當月應納稅額=(每月收入-2000或4800)×適用稅率-速算扣除數

　　【練習1•;計算題】中國公民鄭某2008年3～12月份每月工資4000元，計算鄭某2008年應繳納個人所得稅。

　　【答案】月工資應納稅額合計=[(4000-2000)×10%-25]×10=1750(元)

　　2.個人取得全年一次性獎金應納個人所得稅的計算方法。

　　(1)當月工資夠繳稅標準：工資、獎金分別計算，年終獎不扣除費用。

　　即：先將當月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

　　應納稅額=年終獎×適用稅率-速算扣除數

　　(2)當月工資不夠繳稅標準：工資、獎金合并計算。(教材194頁例題5-2)

　　即：發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資、薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資、 )

　　3.對“雙薪制”的計稅方法

　　(1)取得“雙薪”當月的工資夠繳稅，工資與雙薪分別計算。

　　當月正常工資應納稅額=(每月收入-2000或4800)×適用稅率-速算扣除數

　　雙薪制應納稅額=雙薪制工資×適用稅率-速算扣除數

　　注：稅率和速算扣除數就按照雙薪制工資確定，雙薪制工資不扣除費用。

　　(2)取得“雙薪”當月的工資不夠繳稅，工資與雙薪合并;方法比照一般情況。

　　當月薪金應納稅額=(當月一般工資+雙薪制工資-2000)×適用稅率-速算扣除數

　　【練習4•;計算題】王某為中國公民，2008年在我國境內l～12月每月的工資為3000元，l2月得到雙薪。計算王某12月份應繳納的個人所得稅。

　　【答案】繳納個人所得稅=[(3000-2000)×10%-25]+(3000×15%-125)=400(元)。

　　(二)個體工商戶生產、經營所得

　　【提示】個人獨資企業、合伙企業投資人比照該稅目征收個人所得稅。

　　稅率:五級超額累進稅率(按年劃分、稅率表見教材195頁)

　　計稅依據：每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失

　　計算：1.全年應納稅額=(全年收入一成本、費用及損失)×適用稅率-速算扣除數 ;

　　2.對個人獨資企業和合伙企業生產經營所得，實行查賬征收或核定征收。

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