第三章　營業稅法律制度

　　考情分析

　　本章包括營業稅和城市維護建設稅(含教育費附加)2個稅種，共9節。本章的重點內容：營業稅的征稅范圍、稅目、稅率、計稅依據、應納稅額的計算;熟悉營業稅的起征點與稅收減免、納稅義務發生時間、納稅地點、納稅期限;城市維護建設稅和教育費附加的內容。2010年考試中本章分值17分，預計2011年考試中本章分值將在15分左右。

　　第一節　營業稅概述(簡單了解)

　　第二節　營業稅納稅人和扣繳義務人(P78)

　　1.營業稅納稅人包括企業(內資及涉外)、行政及事業單位、軍事單位、社會團體，個體戶、中外籍個人。

　　2.營業稅的納稅人不包括單位依法不需要辦理稅務登記的內設機構。

　　3.境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。

　　【例題·判斷題】承包人以發包人、出租人、被掛靠人(以下統稱發包人)名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以承包人為納稅人。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人發生應稅行為：(1)以發包人名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以發包人為納稅人;(2)否則以承包人為納稅人。

　　【例題·判斷題】工程作業發包方、勞務受讓方，在項目合同簽訂之日起30日內，未能向其所在地主管稅務機關提供相關證明資料的，應履行營業稅扣繳義務。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』非居民在中國境內發生營業稅應稅行為而在境內未設立經營機構的，以代理人為營業稅的扣繳義務人;沒有代理人的，以發包方、勞務受讓方為扣繳義務人。工程作業發包方、勞務受讓方，在項目合同簽訂之日起30日內，未能向其所在地主管稅務機關提供相關證明資料的，應履行營業稅扣繳義務。

　　考試吧策劃：2011會計職稱考試備考資料大匯總

　　2011年各地會計職稱考試準考證打印匯總

　　2011年初、中級會計職稱考試84套模擬試題匯總

　　1999年—2010年會計職稱考試歷年真題匯總