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2011會計職稱《初級經濟法基礎》例題精講(14)

本文通過對2011會計職稱《初級經濟法基礎》歷年考情分析,精選歷年真題或模擬題,對?键c進行講解。

  (八)轉讓無形資產(稅率5%)(P86)

  1.征稅范圍:包括轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術、出租電影拷貝、轉讓著作權和轉讓商譽。

  2.特別提示“轉讓土地使用權”的具體規定:

  (1)土地所有者出讓土地使用權(土地的一級市場)和土地使用者將土地使用權還給土地所有者的行為,不征收營業稅;

  提示:土地租賃,不按轉讓無形資產稅目征稅,屬于“服務業——租賃業”稅目的征稅范圍。

  (2)以無形資產投資入股,參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為,不征收營業稅。在投資后轉讓其股權的,也不征收營業稅;

  (3)單位和個人轉讓在建項目時,不管是否辦理立項人和土地使用人的更名手續,其實質是發生了轉讓不動產所有權或土地使用權的行為,對于轉讓在建項目行為應按以下辦法征收營業稅:

  ①轉讓已完成土地前期開發或正在進行土地前期開發,但尚未進入施工階段的在建項目,按“無形資產——土地使用權”稅目征收營業稅;

 、谵D讓已進入建筑物施工階段的在建項目,按“銷售不動產”稅目征收營業稅。在建項目是指立項建設但尚未完工的房地產項目或其他建設項目。

  (九)銷售不動產(稅率5%)(P88)

  1.以不動產投資入股,參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為,不征收營業稅。在投資后轉讓股權的,也不征收營業稅。

  2.轉讓企業產權是整體轉讓企業資產、債權、債務及勞動力的行為,不應征收營業稅。

  提示:單位或者個人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人,視同發生應稅行為”也繳納營業稅.

  【例題·多選題】根據營業稅法律制度的規定,下列各項中,應視同發生應稅行為征收營業稅的有( )。(2010年)

  A.個人將不動產無償贈送單位

  B.單位將土地使用權無償贈送個人

  C.單位自建自用房屋的行為

  D.單位自建房屋銷售的自建行為

  『正確答案』ABD

  『答案解析』(1)視同發生應稅行為繳納營業稅的情形包括:單位或者個人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人;單位或者個人自己新建建筑物后銷售,其所發生的自建行為,A、B當選。(2)單位自建自用的房屋,其自建行為不是建筑業的征稅范圍,不征收營業稅,選項D當選。

  【例題·單選題】根據營業稅法律制度的規定,下列金融業務中,應征收營業稅的是( )。(2010年)

  A.金融機構往來業務

  B.人民銀行對金融機構的貸款業務

  C.金融機構買賣金銀業務

  D.人民銀行委托金融機構的貸款業務

  『正確答案』D

  『答案解析』選項ABC均不征收營業稅;人民銀行對企業貸款或委托金融機構貸款的業務應征收營業稅。

  【例題·多選題】根據營業稅法律制度的規定,下列各項中,應當繳納營業稅的有( )。

  A.銷售房地產

  B.轉讓土地使用權

  C.以房產投資入股

  D.以土地使用權投資入股

  『正確答案』AB

  『答案解析』本題考核營業稅的征稅范圍。以不動產投資入股,接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為,不征收營業稅。以無形資產投資入股,接受投資方的利潤分配,共擔投資風險的,也不征營業稅。

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