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　　第七節(jié)　營業(yè)稅起征點與稅收減免

　　一、營業(yè)稅起征點(針對個人納稅人)(P98)

　　納稅人營業(yè)額未達到營業(yè)稅起征點的，免征營業(yè)稅;達到起征點的，全額計算繳納營業(yè)稅。營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。

　　二、營業(yè)稅減免稅

　　(一) 根據《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定：(共7條)(P98-99)

　　1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務。

　　2.殘疾人員個人提供的勞務。

　　3.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務。

　　4.學校和其他教育機構提供的教育勞務(指學歷教育)，學生勤工儉學提供的勞務。

　　5.農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

　　6.紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。

　　7.境內保險機構為出口貨物提供的保險產品。這里所稱為出口貨物提供的保險產品，包括出口貨物保險和出口信用保險。

　　(二)國家稅務總局、財政部或國務院的其他規(guī)定：按行業(yè)有劃分了6類，共計60余條 ：(P105)

　　1.同時滿足以下條件的行政事業(yè)性收費和政府性基金暫免征收營業(yè)稅：①由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費和政府性基金;②收取時開具省級以上(含省級)財政部門統一印制或監(jiān)制的財政票據;③所收款項全額上繳財政。

　　提示：凡不同時符合上述三個條件，且屬于營業(yè)稅征稅范圍的行政事業(yè)性收費或政府性基金應照章征收營業(yè)稅。

　　2.將土地使用權轉讓給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產，免征營業(yè)稅。

　　3.自2010年1月1日起，個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。

　　4.個人無償贈予不動產、土地使用權，屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅：

　　①離婚財產分割; ②無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹; ③無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;④房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

　　【例題·多選題】(2010年)根據營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，免征營業(yè)稅的有(　)。

　　A.醫(yī)院提供的醫(yī)療服務

　　B.幼兒園提供的育養(yǎng)服務

　　C.學生勤工儉學提供的勞務

　　D.殘疾人員提供的勞務

　　『正確答案』ABCD

　　【例題·多選題】根據營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征營業(yè)稅的有(　)。

　　A.科普單位的門票收入

　　B.個人轉讓著作權的收入

　　C.境內保險機構為出口貨物提供的出口信用保險

　　D.福利彩票機構以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費收入

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』福利彩票機構發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征收營業(yè)稅;對福利彩票機構以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費收入應征收營業(yè)稅。

　　【例題·單選題】王先生因工作調動原因，2010年3月將在A市的兩套住房銷售，一套為普通住房，一套為豪華別墅，這兩套房子均在2007年購入，原價分別為30萬元和150萬元，轉讓價為50萬元和270萬元，這兩套房子的購買均不足5年，則王先生應納的營業(yè)稅是(　)萬元。

　　A.1

　　B.13

　　C.14.5

　　D.14

　　『正確答案』C

　　『答案解析』(1)轉讓普通住房不足5年的差額征收營業(yè)稅=(50-30)×5%=1(萬元);(2)轉讓豪華別墅不足5年的全額征收營業(yè)稅=270×5%=13.5(萬元);(3)王先生共應納營業(yè)稅=1+13.5=14.5(萬元)。

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