第四章　個人所得稅法律制度

　　本章考情分析

　　主要掌握：個人所得稅的稅目和計稅依據、應納稅所得額、應納稅額計算。熟悉：個人所得稅的稅率、稅收減免、納稅申報、納稅期限與納稅地點。考題中涉及本章的題型有單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。2010年的分值為13分，預測2011年的分值應在15分左右。

　　第一節　個人所得稅概述(簡單了解)

　　第二節　個人所得稅納稅人(P118)

　　1.個人獨資企業和合伙企業不繳納企業所得稅，其投資者為自然人的，繳納個人所得稅。

　　2.我國按照住所和居住時間兩個標準，將個人所得稅納稅人劃分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人承擔無限納稅義務，非居民納稅人承擔有限納稅義務。

　　【例題·單選題】(2010年)根據個人所得稅法律的規定，在中國境內無住所但取得所得的下列外籍個人中，屬于居民納稅人的是(　)。

　　A.M國甲，在華工作6個月

　　B.N國乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日離境

　　C.X國丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日離境，其間臨時離境28天

　　D.Y國丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日離境，其間臨時離境100天

　　『正確答案』C

　　『答案解析』在中國境內有住所，或者無住所，而在境內居住滿1年的個人，屬于我國的居民納稅人;在一個納稅年度內在中國境內居住滿365日，即以居住滿1年為時間標準，達到這個標準的個人即為居民納稅人。在居住期間內臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數，連續計算。

　　【例題·多選題】下列屬于非居民納稅人的有(　)。

　　A.在中國境內無住所且不居住，但有來源于中國境內所得

　　B.在中國境內有住所

　　C.在中國境內無住所，但居住時間不滿1年

　　D.在中國境內有住所，但目前在美國留學

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』非居民納稅人的判定有兩個標準：(1)在中國境內無住所又不居住的個人(2)在中國境內無住所而在境內居住不滿1年的個人。BD選項屬于居民納稅人。

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