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　　第四節　城鎮土地使用稅

　　一、城鎮土地使用稅的納稅人(P171)

　　1.城鎮土地使用稅對外商投資企業、外國企業同樣征收。

　　2.城鎮土地使用稅由擁有土地使用權的單位或者個人繳納;

　　3.擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實際使用人繳納;土地使用權未確定或者權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅;

　　4.土地使用權共有的，由共有各方分別繳納。

　　二、征稅范圍(P171)

　　1.凡是城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內的土地，不論是國家所有的土地，還是集體所有的土地，都是城鎮土地使用稅的征稅范圍。

　　2.自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內的索道公司經營用地，應按規定繳納城鎮土地使用稅。

　　三、城鎮土地使用稅的計稅依據、稅率和應納稅額的計算(P172)

　　1.計稅依據：納稅人“實際占用”的土地面積。

　　2.城鎮土地使用稅的稅率：有幅度的差別稅額(定額稅率)。

　　每平方米土地年稅額規定如下：(1)大城市1.5元至30元;(2)中等城市1.2元至24元;(3)小城市0.9元至18元;(4)縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。

　　提示：(1)每個幅度稅額的差距為20倍。

　　(2)經濟落后地區，城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低幅度不得超過上述規定最低稅額的30%。經濟發達地區的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準。

　　3.城鎮土地使用稅年應納稅額=實際占用應稅土地面積(平方米)×適用稅額

　　四、城鎮土地使用稅稅收優惠(P173)

　　1.一般規定：(1)國家機關、人民團體、軍隊自用的土地;(2)由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地;(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;(4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;(5)直接用于農、林、牧、漁業的生產用地。

　　2.特殊規定(近30項)。

　　【例題·多選題】根據城鎮土地使用稅法律制度的規定，在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內，下列單位中，屬于城鎮土地使用稅納稅人的有(　)。

　　A.擁有土地使用權的集體企業

　　B.擁有土地使用權的國有公司

　　C.使用土地的外商投資企業

　　D.使用土地的外國企業在中國境內設立的機構

　　『正確答案』ABCD

　　【例題·判斷題】經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟發達地區土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但是高額不得超過暫行條例規定最高稅額的30%。(　)

　　『正確答案』×

　　【例題·多選題】根據城鎮土地使用稅法律制度的有關規定，下列各項中，應征收城鎮土地使用稅的有(　)。

　　A.某公園內的索道公司經營用地

　　B.某鎮村民居住用地

　　C.某市區外資企業生產車間用地

　　D.納稅單位無償使用免稅單位的土地

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』本題考核城鎮土地使用稅的征稅范圍。城鎮土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮、工礦區。自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內的索道公司經營用地，應按規定繳納城鎮土地使用稅。

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