第六章　稅收征收管理法律制度

　　考情分析

　　本章主要內容包括：(一)掌握稅務登記、賬簿憑證管理、納稅申報;(二)掌握稅款征收措施;(三)孰悉稅務行政復議與行政訴訟;(四)熟悉違反稅收法律制度的法律責任 。2011年本章內容沒有變化。本章在以往考試中各種題型都有出現;2010年考試中本章分值為11分，預計2011年考試中本章分值將在15分左右。

　　第一節　稅收征收管理概述

　　1.稅收法律關系主體(征納雙方)(P217)

　　(1)征稅主體。包括各級稅務機關、海關等;(2)納稅主體。包括法人、自然人和其他組織。

　　2.征納雙方的權利和義務(關注選擇題)(P218)

　　3.稅款征收管理體制(P220)

　　(1)國家稅務局系統主要負責下列稅種的征收和管理：

　　①增值稅;②消費稅;③車輛購置稅;④中央企業所得稅(2002-2008年期間，新注冊登記的企業所得稅，一律由國家稅務局征收管理)等。

　　(2)地方稅務局系統主要負責下列稅種的征收和管理：

　　①營業稅;②個人所得稅;③第五章的小稅種：資源稅;印花稅;城市維護建設稅(不包括由國家稅務局系統負責征收管理的部分);房產稅;城鎮土地使用稅;耕地占用稅(部分地區暫由財政部門負責征收和管理);土地增值稅;車船稅;煙葉稅。

　　(3)海關系統主要負責下列稅收的征收和管理：

　　①進出口關稅;②船舶噸稅;③委托代征的進口環節消費稅、增值稅等。

　　【例題·多選題】下列各項中，可以成為稅收法律關系主體的有(　)。

　　A.稅務部門

　　B.在我國境內有所得的外國企業

　　C.海關部門

　　D.在我國境內有所得的外籍個人

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核稅收法律關系主體。稅務部門和海關部門是征稅主體，在我國境內有所得的外國企業和在我國境內有所得的外籍個人是納稅主體。

　　【例題·多選題】根據《稅收征收管理法》的規定，下列各項中，屬于稅務機關職權的有(　)。

　　A.稅務檢查

　　B.稅務代理

　　C.稅務處罰

　　D.稅款征收

　　『正確答案』ACD

　　【例題·多選題】在稅款征收過程中，納稅人依法享有一定的權利。下列各項中，屬于納稅人權利的有(　)。

　　A.要求稅務機關對納稅人情況保密

　　B.對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權

　　C.要求稅務機關退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息

　　D.對稅務機關的處罰決定，可以申請行政復議，也可以提起訴訟

　　『正確答案』ABCD

　　【例題·多選題】(2008年)某大型超市在2007年度繳納的下列稅種中，屬于地方稅務局征收的有(　)。

　　A.增值稅

　　B.房產稅

　　C.印花稅

　　D.車船稅

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』地方稅務局征收的稅種有營業稅;企業所得稅;個人所得稅;資源稅;印花稅;城市維護建設稅(不包括由國家稅務局系統負責征收管理的部分);房產稅;城鎮土地使用稅;耕地占用稅(部分地區暫由財政部門負責征收和管理);土地增值稅;車船稅;煙葉稅。

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