查看匯總：2011初級會計職稱《初級經濟法基礎》考點速記

　　第三章 營業稅

　　一、營業稅的納稅人

　　在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅義務人。單位，是指企業、行政單位(如鐵道部)、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人，是指個體工商戶和其他個人。

　　注意與增值稅征稅范圍的區別，增值稅征稅范圍是提供加工、修理、修配勞務，進口、生產、銷售貨物。

　　二、營業稅的征稅范圍

　　1.境內的含義;

　　(1)“提供或者接受”應稅勞務的單位或者個人在境內;

　　(2)所轉讓的無形資產(不含土地使用權)的“接受”單位或者個人在境內;

　　(3)所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內;

　　(4)所銷售或者出租的不動產在境內。

　　記憶口訣：

　　提供或接受的勞務、無形資產接受人、土地使用權、不動產在境內。

　　2.應稅勞務;

　　(1)營業稅的應稅勞務是指屬于交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征收范圍的勞務。

　　(2)加工、修理修配勞務屬于增值稅的征稅范圍，不屬于營業稅的應稅勞務。

　　(3)單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務，不屬于營業稅的應稅勞務。

　　記憶口訣：

　　交通建筑金融保險，郵電通信也被他管;

　　文化體育逃跑很難，娛樂服務也跑不遠。

　　修理修配加工不談，內部員工勞動不管。

　　3.混合銷售行為

　　(1)從事貨物的生產批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，征收增值稅，不征收營業稅。

　　(2)其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，應當征收營業稅。

　　【解釋】納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算應稅勞務的營業額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業額繳納營業稅，貨物銷售額不繳納營業稅。未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業額：(1)提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物的行為;(2)財政部、國家稅務總局規定的其他情形。

　　4.兼營行為;

　　(1)營業稅的納稅人兼營應稅勞務與“貨物或非應稅勞務”的，應分別核算應稅勞務的營業額(繳納營業稅)與“貨物或非應稅勞務”的銷售額(繳納增值稅)。不分別核算或者不能準確核算的，由主管稅務機關核定“貨物或非應稅勞務”的銷售額。

　　(2)納稅人兼營不同稅目的應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，應當分別核算不同稅目的營業額;未分別核算營業額的，從高適用稅率。

　　(3)納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單獨核算免稅、減稅項目的營業額;未單獨核算營業額的，不得免稅、減稅。

　　記憶口訣：

　　混合兼營要分清，混合行為看主營。

　　混合銷售有特殊，建筑勞務要注意。

　　兼營如果單獨算，分別征收增和營。

　　要是不能分別算，核定征收增和營。

　　兼營不同的稅目，分別核算營業額。

　　未能分別核算出，從高征稅不含糊。

　　納稅兼營有減免，減免單獨計算出。

　　未能單獨算出數，不得減免回家哭。

　　5.特殊業務征稅規定

　　(1)隨汽車銷售提供的汽車按揭服務和代辦服務業務征收增值稅。納稅人單獨提供按揭、代辦服務業務，不銷售汽車的，應征收營業稅。

　　(2)納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務的行為，屬于增值稅征收范圍，應征收增值稅。納稅人單獨提供林木管護勞務行為屬于營業稅征收范圍，其取得的收入中，屬于提供農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務取得的收入，免征營業稅;屬于其他收入的，應照章征收營業稅。

　　記憶口訣：

　　銷售汽車帶服務，銷售樹木加管護，只把增值稅款收。

　　不賣汽車只服務，只是管護不賣樹，只把營業交稅務。

　　還有一點要記住，提供農業的勞務，免征營業的稅收。

　　考試吧首發2011會計職稱考試試題及答案解析通知

　　2011會計職稱考試答題卡填涂方法及注意事項

　　2011年初、中級會計職稱考試百套模擬試題匯總

　　2011年初/中級會計職稱考試做題方法大揭秘