二、營業稅計稅依據的具體規定

　　(一)交通運輸業

　　1.一般：取得的全部運營價款和價外費用。

　　2.兩個余額計稅：

　　(1)納稅人將承攬的運輸業務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業額。

　　(2)運輸企業自中華人民共和國境內運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業承運旅客或者貨物，以全程運費減去付給該承運企業的運費后的余額為營業額。

　　【例題·單選題】某運輸公司3月份取得運營收入400萬元，另取得聯運收入200萬元，其中支付給其他承運單位承運費100萬元，已知交通運輸業適用營業稅稅率為3%。該公司當月應繳納的營業稅稅額為(　)萬元。(2005年)

　　A.3

　　B.12

　　C.15

　　D.18

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核營業稅應納稅額的計算。應納營業稅=(400+200-100)×3%=15(萬元)。

　　(二)建筑業

　　1.一般規定：向建設單位收取的工程價款及價外費用。

　　提示：如建筑安裝企業向建設單位收取的臨時設施費、勞動保護費和施工機構遷移費，以及施工企業收取的材料差價款、搶工費、全優工程獎和提前竣工獎，都應并入營業額征收營業稅。

　　2.余額計稅：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額。

　　3.不同建筑勞務具體規定：

　　【例題·單選題】某建筑公司2009年1月承包甲單位的一項建筑工程，根據合同規定，采用包工不包料的方式進行工程價款結算。9月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，甲企業給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料2875萬元。就該項工程建筑公司應納營業稅為(　)萬元。

　　A.66

　　B.152.34

　　C.66.09

　　D.152.25

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核營業稅應納稅額的計算。應納營業稅=(2200+3+2875)×3%=152.34(萬元)。

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