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　　第七節　個人所得稅稅收優惠

　　一、免稅項目

　　1.省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金;

　　2.國債和國家發行的金融債券利息。

　　3.按照國家統一規定發給的補貼、津貼;是指按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;

　　4.福利費、撫恤金、救濟金。

　　5.保險賠款。

　　6.軍人的轉業費、復員費。

　　7.按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。

　　提示：離退休人員按規定領取離退休工資或養老金外，另從原任單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費，應按“工資、薪金所得”應稅項目的規定繳納個人所得稅。

　　8.依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。

　　9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得。

　　10.在中國境內無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內連續或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。

　　11.對外籍個人取得的探親費免征個人所得稅：僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費用。

　　12.按照國家規定，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金、基本醫療保險費、基本養老保險費、失業保險費從納稅人的應納稅所得額中扣除。

　　13.按照國家有關城鎮房屋拆遷管理辦法規定的標準，被拆遷人取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。

　　二、減稅項目

　　1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

　　2.因嚴重自然災害造成重大損失的;

　　3.其他經國務院財政部門批準減免的。

　　三、暫免征稅項目

　　1.外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

　　2.外籍個人按合理標準取得的境內、境外出差補貼。

　　3.外籍個人取得的語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分。

　　4.外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得。

　　5.凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得，可免征個人所得稅：

　　(1)根據世界銀行專項借款協議，由世界銀行直接派往我國工作的外國專家;

　　(2)聯合國組織直接派往我國工作的專家;

　　(3)為聯合國援助項目來華工作的專家;

　　(4)援助國派往我國專為該國援助項目工作的專家;

　　(5)根據兩國政府簽訂的文化交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的;

　　(6)根據我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的;

　　(7)通過民間科研協定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。

　　6.個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。

　　7.個人辦理代扣代繳手續，按規定取得的扣繳手續費。

　　8.個人轉讓自用達5年以上，并且是惟一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。

　　9.對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。

　　10.達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休、退休年齡的高級專家(指享受國家發放的政府特殊津貼的專家、學者)，其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，視同離休、退休工資免征個人所得稅。

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