四、車船稅稅收優(yōu)惠
(一)非機(jī)動(dòng)車船(不包括非機(jī)動(dòng)駁船)。
(二)拖拉機(jī)。
(三)捕撈、養(yǎng)殖漁船。
(四)軍隊(duì)、武警專用的車船。
(五)警用車船。是指公安機(jī)關(guān)、國(guó)家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動(dòng)教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶。
(六)按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶。
(七)依照我國(guó)有關(guān)法律和我國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。
【例題·多選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定,下列車船中,免征車船稅的有( )。(2010年)
A.在農(nóng)業(yè)部門登記的拖拉機(jī)
B.無(wú)軌電車
C.武警專用車輛
D.遠(yuǎn)洋貨船
『正確答案』AC
『答案解析』本題考核車船稅的稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)BD都是要按規(guī)定繳納車船稅的，不予免稅。
五、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和地點(diǎn)
1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證中記載日期的 “當(dāng)月”。
2.納稅地點(diǎn)：車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。具體納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。
提示：跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。
3.納稅期限：車船稅按年申報(bào)繳納。納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。具體申報(bào)納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
【例題1·計(jì)算題】張某2008年4月12日購(gòu)小轎車1輛，到當(dāng)年12月31日未到車輛管理部門登記。已知小轎車年單位稅額480元。
要求：計(jì)算張某2008年應(yīng)繳納車船稅稅額。
『答案解析』
(1)納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購(gòu)置發(fā)票所載開具時(shí)間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
(2)應(yīng)繳納車船稅=480×9÷12=360(元)
【例題2·單選題】某漁業(yè)公司2010年擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位20噸;非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位10噸;機(jī)動(dòng)補(bǔ)給船1艘，凈噸位15噸，機(jī)動(dòng)運(yùn)輸船10艘，每艘凈噸位7噸，當(dāng)?shù)卮斑m用年稅額為每噸3元，該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅( )。
A.285元
B.315元
C.345元
D.600元
『正確答案』A
『答案解析』捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅，機(jī)動(dòng)補(bǔ)給船和運(yùn)輸船應(yīng)納車船稅。非機(jī)動(dòng)舶船按船舶稅額的50%計(jì)算。該公司應(yīng)繳納車船稅=(2×10×50%+15+7×10)×3=285(元)。
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