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第六章 稅收征收管理法律制度
第一節(jié) 稅收征收管理概述
一、稅收法律關(guān)系及征納雙方的權(quán)利與義務(wù)
(一)稅收法律關(guān)系
1.稅收法律關(guān)系主體(征納雙方)
(1)征稅主體。包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等。
(2)納稅主體。包括法人、自然人和其他組織。
2.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容：主體所享受的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。
3.稅收法律關(guān)系的客體：雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象。
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，可以成為稅收法律關(guān)系主體的有( )。
A.稅務(wù)部門
B.在我國(guó)境內(nèi)有所得的外國(guó)企業(yè)
C.海關(guān)部門
D.在我國(guó)境內(nèi)有所得的外籍個(gè)人
『正確答案』ABCD
『答案解析』本題考核稅收法律關(guān)系主體。稅務(wù)部門和海關(guān)部門是征稅主體，在我國(guó)境內(nèi)有所得的外國(guó)企業(yè)和在我國(guó)境內(nèi)有所得的外籍個(gè)人是納稅主體
(二)征納雙方的權(quán)利和義務(wù)
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)
(1)職權(quán)(6項(xiàng))：法規(guī)起草擬定權(quán)、稅務(wù)管理權(quán)、稅款征收權(quán)、稅務(wù)檢查、行政處罰權(quán)、其他(如估稅權(quán)、代位權(quán)、撤銷權(quán)等)。
提示：稅務(wù)檢查職權(quán)，包括查賬權(quán)、場(chǎng)地檢查權(quán)、詢問權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等。
(2)義務(wù)：包括宣傳稅法，輔導(dǎo)納稅人依法納稅;為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保守秘密;進(jìn)行回避的義務(wù);受理減、免、退稅及延期繳納稅款申請(qǐng)，受理稅務(wù)行政復(fù)議等義務(wù)。
2.納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù)
(1)權(quán)利：知情權(quán)、要求秘密權(quán)、享受減稅免稅和出口退稅權(quán)、陳述與申辯權(quán)、行政復(fù)議和訴訟權(quán)等。
(2)義務(wù)：包括按期辦理稅務(wù)登記、按規(guī)定設(shè)置賬簿、按期辦理納稅申報(bào)、按期繳納或解繳稅款、接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)行的檢查等。
【例題1·單選題】在稅款征收過程中，征稅方依法享有一定權(quán)利。下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)利的有( )。
A.為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保守秘密
B.訴訟權(quán)
C.估稅權(quán)
D.知情權(quán)
『正確答案』C
【例題2·多選題】在稅款征收過程中，納稅人依法享有一定的權(quán)利。下列各項(xiàng)中，屬于納稅人權(quán)利的有( )。
A.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人情況保密
B.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)
C.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息
D.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以提起訴訟
『正確答案』ABCD
二、稅款征收管理體制
我國(guó)實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制。稅款征收機(jī)關(guān)包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及海關(guān)。
1.國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)下列稅種的征收和管理：
①增值稅;②消費(fèi)稅;③車輛購(gòu)置稅;④中央企業(yè)所得稅(2002-2008年期間，新注冊(cè)登記的企業(yè)所得稅，一律由國(guó)家稅務(wù)局征收管理)等。
2.地方稅務(wù)局系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)下列稅種的征收和管理：
①營(yíng)業(yè)稅;②個(gè)人所得稅;③第五章的小稅種：資源稅;印花稅;城市維護(hù)建設(shè)稅(不包括由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分);房產(chǎn)稅;城鎮(zhèn)土地使用稅;耕地占用稅(部分地區(qū)暫由財(cái)政部門負(fù)責(zé)征收和管理);土地增值稅;車船稅;煙葉稅。
3.海關(guān)系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)下列稅收的征收和管理：
①進(jìn)出口關(guān)稅;②對(duì)入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收的進(jìn)口關(guān)稅;③委托代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、增值稅等。
【例題·多選題】某大型超市在2007年度繳納的下列稅種中，屬于地方稅務(wù)局征收的有( )。(2008年)
A.增值稅
B.房產(chǎn)稅
C.印花稅
D.車船稅
『正確答案』BCD
『答案解析』本題考核稅收征收管理。地方稅務(wù)局征收的稅種有營(yíng)業(yè)稅;企業(yè)所得稅;個(gè)人所得稅;資源稅;印花稅;城市維護(hù)建設(shè)稅(不包括由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分);房產(chǎn)稅;城鎮(zhèn)土地使用稅;耕地占用稅(部分地區(qū)暫由財(cái)政部門負(fù)責(zé)征收和管理);土地增值稅;車船稅;煙葉稅。
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