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　　第六章　稅收征收管理法律制度

　　第一節　稅收征收管理概述

　　一、稅收法律關系及征納雙方的權利與義務

　　(一)稅收法律關系

　　1.稅收法律關系主體(征納雙方)

　　(1)征稅主體。包括各級稅務機關、海關等。

　　(2)納稅主體。包括法人、自然人和其他組織。

　　2.稅收法律關系的內容：主體所享受的權利和應承擔的義務。

　　3.稅收法律關系的客體：雙方的權利和義務所共同指向的對象。

　　【例題·多選題】下列各項中，可以成為稅收法律關系主體的有(　)。

　　A.稅務部門

　　B.在我國境內有所得的外國企業

　　C.海關部門

　　D.在我國境內有所得的外籍個人

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核稅收法律關系主體。稅務部門和海關部門是征稅主體，在我國境內有所得的外國企業和在我國境內有所得的外籍個人是納稅主體

　　(二)征納雙方的權利和義務

　　1.稅務機關的權利和義務

　　(1)職權(6項)：法規起草擬定權、稅務管理權、稅款征收權、稅務檢查、行政處罰權、其他(如估稅權、代位權、撤銷權等)。

　　提示：稅務檢查職權，包括查賬權、場地檢查權、詢問權、責成提供資料權、存款賬戶核查權等。

　　(2)義務：包括宣傳稅法，輔導納稅人依法納稅;為納稅人、扣繳義務人的情況保守秘密;進行回避的義務;受理減、免、退稅及延期繳納稅款申請，受理稅務行政復議等義務。

　　2.納稅人、扣繳義務人的權利與義務

　　(1)權利：知情權、要求秘密權、享受減稅免稅和出口退稅權、陳述與申辯權、行政復議和訴訟權等。

　　(2)義務：包括按期辦理稅務登記、按規定設置賬簿、按期辦理納稅申報、按期繳納或解繳稅款、接受稅務機關依法實行的檢查等。

　　【例題1·單選題】在稅款征收過程中，征稅方依法享有一定權利。下列各項中，屬于稅務機關權利的有(　)。

　　A.為納稅人、扣繳義務人的情況保守秘密

　　B.訴訟權

　　C.估稅權

　　D.知情權

　　『正確答案』C

　　【例題2·多選題】在稅款征收過程中，納稅人依法享有一定的權利。下列各項中，屬于納稅人權利的有(　)。

　　A.要求稅務機關對納稅人情況保密

　　B.對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權

　　C.要求稅務機關退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息

　　D.對稅務機關的處罰決定，可以申請行政復議，也可以提起訴訟

　　『正確答案』ABCD

　　二、稅款征收管理體制

　　我國實行分稅制財政管理體制。稅款征收機關包括各級稅務機關及海關。

　　1.國家稅務局系統主要負責下列稅種的征收和管理：

　　①增值稅;②消費稅;③車輛購置稅;④中央企業所得稅(2002-2008年期間，新注冊登記的企業所得稅，一律由國家稅務局征收管理)等。

　　2.地方稅務局系統主要負責下列稅種的征收和管理：

　　①營業稅;②個人所得稅;③第五章的小稅種：資源稅;印花稅;城市維護建設稅(不包括由國家稅務局系統負責征收管理的部分);房產稅;城鎮土地使用稅;耕地占用稅(部分地區暫由財政部門負責征收和管理);土地增值稅;車船稅;煙葉稅。

　　3.海關系統主要負責下列稅收的征收和管理：

　　①進出口關稅;②對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進口關稅;③委托代征的進口環節消費稅、增值稅等。

　　【例題·多選題】某大型超市在2007年度繳納的下列稅種中，屬于地方稅務局征收的有(　)。(2008年)

　　A.增值稅

　　B.房產稅

　　C.印花稅

　　D.車船稅

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』本題考核稅收征收管理。地方稅務局征收的稅種有營業稅;企業所得稅;個人所得稅;資源稅;印花稅;城市維護建設稅(不包括由國家稅務局系統負責征收管理的部分);房產稅;城鎮土地使用稅;耕地占用稅(部分地區暫由財政部門負責征收和管理);土地增值稅;車船稅;煙葉稅。

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