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2012會計職稱《經濟法基礎》知識梳理:第3章

第 1 頁:第一節 稅收與稅法概述
第 2 頁:第二節 稅收制度

  第二節 稅收制度

  一、稅種的分類

  1、按征稅對象的性質不同,可分為流轉稅類、所得稅類、資源稅類、財產稅類、行為稅類。

  (1)流轉稅:增值稅、消費稅、營業稅、關稅

  (2)所得稅:企業所得稅、個人所得稅

  (3)財產稅:房產稅、契稅

  (4)行為稅:印花稅、車船稅、車輛購置稅

  2、按管理和使用權限的不同,可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

  (1)中央稅:消費稅、關稅

  (2)地方稅:城鎮土地使用稅、契稅

  (3)中央地方共享稅:增值稅

  【解釋】輔導教材中將營業稅劃入“地方稅”,實際應當為“中央地方共享稅”。

  二、稅法要素

  【解釋】稅收實體法的基本要素構成(10個):征稅人、納稅人(納稅義務人)、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、減免稅和法律責任。其中,最基本的要素包括3個:納稅人、征稅對象、稅率。

  1、征稅對象、稅目

  (1)征稅對象是指稅收法律關系中權利義務所指向的對象,即對什么征稅。不同的征稅對象是區別不同稅種的重要標志。

  (2)稅目規定了征稅對象的具體范圍。

  2、稅率

  (1)比例稅率

  (2)累進稅率:全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率、超倍累進稅率

  (3)定額稅率(固定稅率)

  【解釋】土地增值稅屬于超率累進稅率,個人所得稅中的工資、薪金屬于超額累進稅率。

  3、減免稅

  (1)稅基式減免:直接縮小計稅依據(起征點、免征額)

  (2)稅率式減免:直接降低稅率(低稅率、零稅率)

  (3)稅額式減免:直接減少應納稅額(全部免征、減半征收)

  4、起征點、免征額

  (1)免征額是指對課稅對象總額中免予征稅的數額,只就減除后的“剩余部分”計征稅款。

  (2)起征點是指對課稅對象開始征稅的數量界限,如果課稅對象的數額沒有達到起征點的不征稅,達到起征點的就其“全部數額”征稅。

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