點擊查看：2013會計職稱《初級經濟法基礎》考前串講匯總

第五章　企業所得稅、個人所得稅法律制度

　　◆本章考情

　　重點章節，其中的企業所得稅法律制度為今年教材新增內容,各種題型均可能涉及,預計分值在10-15分。

　　◆本章重要知識點復習

　　一、企業所得稅：

　　(一)納稅人與征稅對象

　　1.納稅人：包括內、外資企業和組織;不包括個人獨資企業和合伙企業(適用個人所得稅)。

　　居民企業與非居民企業：注冊地、實際管理機構所在地(二選一)。

　　2.征稅對象：居民企業來源于中國境內、境外的所得;非居民企業來源于中國境內的所得。

　　3.所得來源的確定。

　　(二)稅率——比例稅率(25%，20%，15%，10%)

　　(三)居民企業應納稅所得額

　　1.應稅收入：10項

　　包括視同銷售的收入：

　　企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

　　2.不征稅收入與免稅收入(在“稅收優惠”中)

　　3.稅前扣除項目：

　　(1)基本項目：成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　【提示】稅金項目內容：包括6稅1費(會計上“營業稅金及附加”列支)：消費稅、營業稅、資源稅、土地增值稅、關稅、城市維護建設稅、教育費附加等產品銷售稅金及附加;不包括增值稅。

　　(2)特殊扣除項目——特別是有限額比例項目

　　職工福利費、工會經費、職工教育經費、利息費用、公益性捐贈、業務招待費、廣告費和業務宣傳費。

　　4.不得扣除項目：9項(重點掌握)

　　(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。

　　(2)企業所得稅稅款。

　　(3)稅收滯納金。

　　(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失。

　　(5)超過規定標準的捐贈支出。

　　(6)贊助支出。

　　(7)未經核定的準備金支出。

　　(8)企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。

　　5.虧損彌補。

　　(四)非居民企業的應納稅所得額

　　1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;

　　2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。

　　(五)企業資產的稅收處理

　　1.固定資產：下列固定資產

　　(1)不得計算折舊范圍：7項

　　(2)計提折舊的方法——直線法計算的折舊，準予扣除。

　　企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

　　2.長期待攤費用

　　(1)項目：3項

　　(2)其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

　　3.投資資產：企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。

　　(六)稅收優惠，重點關注

　　1.加計扣除——2項

　　(1)開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用

　　企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除。

　　(2)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資

　　企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

　　2.應納稅所得額抵扣

　　3.加速折舊：采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%

　　加速折舊的固定資產包括：

　　(1)由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產;

　　(2)常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。

　　(七)征收管理

　　1.納稅期限：企業所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。

　　企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

　　2.納稅申報：按月或按季預繳的，應當自月份或者季度終了之日起15日內預繳稅款。