全套講義：2014會計職稱考試《經濟法基礎》預習講義匯總

　　第七節　匯票、銀行本票和支票

　　一、銀行匯票

　　銀行匯票是出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。

　　【鏈接】申請人會計處理時將該資金計入“其他貨幣資金”。

　　【要點】

　　1.銀行匯票是出票銀行簽發的，出票人、付款人(代理付款人)均是銀行。

　　2.單位和個人各種款項結算，均可使用銀行匯票。

　　3.銀行匯票可以用于轉賬，填明“現金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現金

　　4.銀行匯票的絕對應記載事項：表明“銀行匯票”的字樣、無條件支付的承諾、出票金額、付款人名稱、收款人名稱、出票日期、出票人簽章。

　　5.銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月，持票人超過付款期限提示付款的，代理付款銀行不予受理。

　　6.收款人可以將銀行匯票背書轉讓。

　　7.銀行匯票退款和喪失(了解)

　　【例題·單選題】根據《支付結算辦法》的規定，銀行匯票的提示付款期限是(　)。

　　A.自出票日起1個月

　　B.自出票日起2個月

　　C.自出票日起3個月

　　D.自出票日起4個月

　　[答疑編號5694030801]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核銀行匯票知識點。銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月，持票人超過付款期限提示付款的，代理付款銀行不予受理。

　　二、商業匯票

　　商業匯票是出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。

　　【鏈接】收款人會計核算上計入“應收票據”、 付款人會計核算上計入“應付票據”。

　　【要點】

　　1.商業匯票種類，按照承兌人可分為：商業承兌匯票和銀行承兌匯票。

　　(1)商業承兌匯票由銀行以外的付款人承兌;

　　(2)銀行承兌匯票由銀行承兌;

　　(3)商業匯票的最終付款人為承兌人。

　　2.商業匯票適用范圍：只是單位之間使用，自然人不適用;同城、異地均可使用。

　　3.商業匯票中的幾個期限：

　　(1)付款期限：商業匯票的付款期限，最長不得超過6個月。

　　(2)提示付款期：自匯票到期日起10日內。

　　(3)提示承兌期： ①定日付款或者出票后定期付款的匯票，持票人應當在匯票到期日前向付款人提示承兌。②見票后定期付款的匯票，持票人應當自出票日起1個月內向付款人提示承兌。

　　(4)付款人在接到開戶銀行的通知日的次日起3日內(遇法定假日順延)未通知銀行付款的，視同付款人承諾付款。

　　【提示】注意提示承兌期不要與提示付款期限相混淆。

　　【考題·多選題】(2008年)下列關于商業匯票提示承兌期限的表述中，符合法律規定的有(　)。

　　A.商業匯票的提示承兌期限，為自匯票到期日起10日內

　　B.定日付款的商業匯票，持票人應該在匯票到期日前提示承兌

　　C.出票后定期付款的商業匯票，提示承兌期限為自出票日起1個月內

　　D.見票后定期付款的商業匯票，持票人應該自出票日起1個月內提示承兌

　　[答疑編號5694030802]

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』本題考核商業匯票的基本知識。匯票到期日起10日內,是商業匯票的提示付款期限,而不是承兌期限,所以A選項錯誤:出票后定期付款的商業匯票，持票人應該在匯票到期日前向付款人提示承兌，所以選項C錯誤。

　　【考題·不定項選擇題】 (2010年)2009年3月11日,甲公司簽發一張商業匯票,收款人為乙公司，到期日為2009年9月11日，甲公司的開戶銀行P銀行為該匯票承兌。

　　2009年6月30日，乙公司從丙公司采購一批貨物,將該匯票背書轉讓給丙公司 ,丙公司9月30日持該匯票到其開戶銀行Q銀行辦理委托收款 ,Q銀行為丙公司辦理了委托收款手續，P銀行收到委托收款憑證后，拒絕付款。

　　要求：根據上述資料，回答下列問題：

　　(1)丙公司應去銀行辦理該匯票提示付款的期限是(　)。

　　A.自該匯票轉讓給丙公司之日起10日內

　　B.自該匯票轉讓給丙公司之日起1個月內

　　C.自該匯票到期日起10日

　　D.自該匯票到期日起1個月

　　[答疑編號5694030803]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』根據規定，商業匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。

　　(2)該匯票的付款人是(　)。

　　A.甲公司

　　B.P銀行

　　C.乙公司

　　D.Q銀行

　　[答疑編號5694030804]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』根據規定，付款人承兌匯票后，應當承擔到期付款的責任，即成為付款人。

　　4.銀行承兌匯票的兩個“萬分之五”

　　(1)銀行承兌匯票的承兌銀行，應按票面金額向出票人收取“萬分之五”的手續費。

　　(2)銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額繳存票款的,承兌銀行仍應向持票人無條件付款，但對出票人尚未支付的匯票金額按照每天 “萬分之五”計收利息。

　　5.商業匯票的付款：

　　(1)持票人應在提示付款期限內通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。

　　(2)持票人超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，但在作出說明后, 承兌人或付款人仍應當繼續對持票人承擔付款責任。

　　【考題·不定項選擇題】 (2010年)2009年3月11日 ,甲公司簽發一張商業匯票，收款人為乙公司，到期日為2009年9月11日，甲公司的開戶銀行P銀行為該匯票承兌。

　　2009年6月30日，乙公司從丙公司采購一批貨物，將該匯票背書轉讓給丙公司 ，丙公司9月30日持該匯票到其開戶銀行Q銀行辦理委托收款 ，Q銀行為丙公司辦理了委托收款手續，P銀行收到委托收款憑證后 ，拒絕付款。根據上述資料，分析回答下列問題：

　　(1)關于銀行是否應受理該匯票并承擔付款責任的下列判斷中，正確的是(　)。

　　A.Q銀行不應受理

　　B.Q銀行應當受理

　　C.P銀行不再承擔付款責任

　　D.P銀行仍應承擔付款責任

　　[答疑編號5694030805]

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』根據規定，持票人應在提示付款期限內通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。持票人超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，所以選項A正確，選項B錯誤; 持票人未按照規定期限提示付款的，在作出說明后，承兌人或者付款人仍應當繼續對持票人承擔付款責任，所以選項D正確，選項C錯誤。

　　(2)丙公司委托收款被P銀行拒絕后，正確的做法是(　)。

　　A.向甲公司進行追索

　　B.向乙公司進行追索

　　C.出具書面說明，再次要求Q銀行發出委托收款

　　D.出具書面說明，直接到P銀行提示付款

　　[答疑編號5694030806]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』持票人未按照規定期限提示付款的，在作出說明后，承兌人或者付款人仍應當繼續對持票人承擔付款責任。

　　6.商業匯票貼現

　　(1)含義：貼現是指票據持票人在票據未到期前為獲得現金向銀行貼付一定利息而發生的票據轉讓行為。

　　【要點1】貼現只存在于商業匯票; 承兌也只存在于商業匯票。

　　【要點2】通過貼現， 貼現銀行獲得票據的所有權。

　　(2)貼現利息的計算。 貼現的期限從其貼現之日起至匯票到期日止. 實付貼現金額按票面金額扣除貼現日至匯票到期前1日的利息計算。承兌人在異地的，貼現的期限以及貼現利息的計算應另加3天的劃款日期。

　　(3)貼現的收款。貼現到期， 貼現銀行應向付款人收取票款。不獲付款的， 貼現銀行應向其前手追索票款。貼現銀行追索票款時可從貼現申請人的存款賬戶直接收取票款。

　　

　　【考題·單選題】(2008年)甲公司向乙企業購買一批原材料， 開出一張票面金額為30萬元的銀行承兌匯票。出票日期為2月10日， 到期日為5月10日。4月6日，乙企業持此匯票及有關發票和原材料發運單據復印件向銀行辦理了貼現。已知同期銀行年貼現率為3.6%，一年按360天計算，貼現銀行與承兌銀行在同一城市。根據票據法律制度的有關規定，銀行實付乙企業貼現金額為(　)元。

　　A.301 680

　　B.298 980

　　C.298 950

　　D.298 320

　　[答疑編號5694030807]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核商業匯票貼現的計算。實付貼現金額按票面金額扣除貼現日至匯票到期前1日的利息計算。

　　本題中貼現日是4月6日 ,匯票到期前1日是5月9日 ,一共是34天。

　　企業從銀行取出的金額

　　=300 000-300 000×3.6%×(34÷360)

　　=298 980(元)。

　　【考題·多選題】(2012年)關于商業匯票貼現的下列表述中，正確的有(　)。

　　A.貼現是一種非票據轉讓行為

　　B.貼現申請人與出票人或直接前手之間具有真實的商品交易關系

　　C.貼現申請人是在銀行開立存款賬戶的企業法人以及其他組織

　　D.貼現到期不獲付款的，貼現銀行可從貼現申請人的存款賬戶直接收取票款

　　[答疑編號5694030808]

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』本題考核票據貼現。貼現導致票據權利轉讓，A不對。商業匯票的持票人向銀行辦理貼現必須具備下列條件：(一)在銀行開立存款賬戶的企業法人以及其他組織;(二)與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關系;(三)提供與其直接前手之間的增值稅發票和商品發運單據復印件;因此BC正確。貼現到期，貼現銀行應向付款人收取票款。不獲付款的，貼現銀行應向其前手追索票款。貼現銀行追索票款時可從申請人的存款賬戶收取票款。D正確。

　　三、銀行本票

　　銀行本票是“銀行”簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。

　　【鏈接】申請人會計上計入“其他貨幣資金”。

　　【要點】

　　1.簽發銀行本票必須記載下列事項：表明“銀行本票”的字樣、無條件支付的承諾、確定的金額、收款人名稱、出票日期、出票人簽章。

　　2.銀行本票可以用于轉賬，注明“現金”字樣的銀行本票可以用于支取現金。

　　【提示】“現金”字樣的銀行本票，票據喪失后，可以采取 “掛失止付”形式補救。

　　3.單位和個人在同一票據交換區域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票。

　　4.銀行本票可以交付收款人，也可以背書轉讓。

　　5.銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月。

　　【提示】銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月。

　　6.銀行本票限于見票即付，在持票人提示見票時，出票人(銀行)必須承擔付款的責任。

　　【例題·單選題】下列關于銀行本票性質的表述中，不正確的是(　)。

　　A.銀行本票的付款人見票時必須無條件付款給持票人

　　B.持票人超過提示付款期限不獲付款的，可向出票銀行請求付款

　　C.銀行本票不可以背書轉讓

　　D.注明“現金”字樣的銀行本票可以用于支取現金

　　[答疑編號5694030901]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核銀行本票性質。銀行本票可以背書轉讓。所以C項錯誤。

　　四、支票

　　支票，是指出票人簽發的、委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。

　　【要點】

　　1.單位和個人在同一票據交換區域的各種款項結算，均可以使用支票。

　　2.記載事項：

　　(1)必須記載下列事項：表明“支票”的字樣、無條件支付的委托、確定的金額、付款人名稱、出票日期、出票人簽章。

　　(2)授權補記：支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權補記。未補記前，不得背書轉讓和提示付款。

　　(3)更改：票據上的金額、出票日期(或者簽發日期)、收款人名稱不得更改，更改的票據無效。

　　3.支票種類：分為現金支票、轉賬支票和普通支票三種(目前只有前兩種)。普通支票可以用于支取現金，也可以用于轉賬。

　　4.支票金額：

　　(1)支票的出票人簽發支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的存款金額。

　　(2)出票人在付款人處的存款不足以支付支票金額時，則屬于簽發空頭支票行為，應承擔法律責任。

　　支票要點提示：

　　金額：①可以補記

　　②不得更改，否則無效

　�、劭疹^支票，法律責任

　　(存款4萬<開票4.8萬)

　�、倭P款：面值×5%　不低于1000元

　�、谫r款：面值×2%

　　5.支票出票人的簽章

　　(1)出票人為單位的，為與該單位在銀行預留簽章一致的財務專用章或者公章， 加其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章。

　　(2)出票人為個人的，為與該個人在銀行預留簽章一致的簽名或者蓋章。

　　6.提示付款期限 : 支票的提示付款期限自出票日起10日。

　　持票人委托開戶銀行收款時 ,應做委托收款的背書。

　　7.支票喪失補救措施 :掛失支付、公示催告、普通訴訟。

　　【考題·多選題】(2011年)根據支付結算法律制度的規定，關于支票的下列表述中，正確的有(　)。

　　A.支票基本當事人包括出票人、付款人、收款人

　　B.支票金額和收款人名稱可以由出票人授權補記

　　C.出票人不得在支票上記載自己為收款人

　　D.支票的付款人是出票人的開戶銀行

　　[答疑編號5694030902]

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』本題考核支票的相關規定。出票人可以在支票上記載自己為收款人。

　　五、票據的防偽

　　(一)2010版票據特征

　　1.票據號碼。票據號碼調整為16位，分上下兩排。其中:第7位為票據種類, 所有票據小寫金額欄分隔線由實線改為虛線。

號碼	票據種類	主題圖案	其他
1	現金支票	梅花	“現金支票"字樣改為黑色印刷
2	轉賬支票	竹	支票號碼前不再冠地名
3	清分機支票
4	銀行匯票	蘭花	不再冠地名
5	銀行承兌匯票
6	商業承兌匯票
7	本票	菊花	不再冠地名

　　【例題 ·單選題】現金支票的主題圖案為(　)。

　　A.梅花

　　B.蘭花

　　C.竹

　　D.菊花

　　[答疑編號5694030903]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』2010版票據中，現金支票的主題圖案為梅花。

　　(二)票據防偽措施: 主要體現在紙張、油墨和印刷三個方面。

　　具體包括8方面措施: 紙張;水印;纖維絲;油墨;微縮文字;變形曲線;凸版印刷;安全線。

　　(三)鑒別票據真偽的簡單方法:一看二摸三鑒別，識別票據真偽。

　　【例題·單選題】以下(　)是2010版匯票、非清分機本票新加入的防偽特征。

　　A.安全線

　　B.變形曲線

　　C.微縮文字

　　D.變色油墨

　　[答疑編號5694030904]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』2010版匯票、非清分機本票的安全線是新加入的防偽特征，屬于全埋式金屬安全線，但又可看見安全線的深淺在紙張的不同;安全線里淺色部分有微縮字母“PJ"，系“票據”二字漢語拼音的第一個字母。故選擇選項A。

　　本節內容總結: 匯票、本票、支票相關項目比較

票據種類	出票人		提示付款期	用途
銀行匯票	銀行		出票日起1個月	可用于轉賬，填明“現金”字樣也可提現
商業匯票（自然人不得使用）	單位		匯票到期日起10日（提示：付款期限最長不得超過6個月）	轉賬
	商業承兌匯票	銀行承兌匯票
銀行本票	銀行		出票日起最長不得超過2個月	可用于轉賬，注明“現金”字樣的也可提現
支票	單位、個人		出票日起l0日內	現金支票可用于提現，轉賬支票可用于轉賬

　　本節綜合性例題

　　【考題·多選題】(2011年)根據支付結算法律制度的規定，下列票據中，屬于見票即付的有(　)。

　　A.轉賬支票

　　B.銀行匯票

　　C.銀行承兌匯票

　　D.商業承兌匯票

　　[答疑編號5694030905]

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』本題考核見票即付的票據。見票即付的票據包括支票、本票、銀行匯票。

　　【考題·多選題】(2010年)根據支付結算法律制度的規定，下列票據中，允許個人使用的有(　)。

　　A.支票

　　B.銀行承兌匯票

　　C.銀行本票

　　D.銀行匯票

　　[答疑編號5694030906]

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』本題考核票據的使用主體。根據規定，銀行匯票、銀行本票、支票，都是單位與個人均可使用。而商業匯票的出票人，是“在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織”，不能是“個人”。商業匯票包括“商業承兌匯票與銀行承兌匯票”。所以個人不允許使用銀行承兌匯票。

　　【考題·單選題】(2009年) 根據支付結算法律制度的規定，下列關于票據提示付款期限的表述中, 不正確的是(　)。

　　A.銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個月

　　B.商業匯票的提示付款期限為自出票日起10日

　　C.銀行本票的提示付款期限為自出票日起最長不得超過2個月

　　D.支票的提示付款期限為自出票日起10日

　　[答疑編號5694030907]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核票據提示付款期限。根據規定, 商業匯票的提示付款期限為自匯票到期日起10日內,而并非是出票日起10日內.銀行匯票、銀行本票和支票的提示付款期限表述均是正確的。

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