全套講義：2014會計職稱考試《經濟法基礎》預習講義匯總

　　第五節　城鎮土地使用稅法律制度

　　城鎮土地使用稅是國家在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據，按照規定的稅額計算征收的一種稅。

　　一、城鎮土地使用稅的納稅人和征稅范圍

　　1.城鎮土地使用稅的納稅人，是指在稅法規定的征稅范圍內使用土地的單位和個人。

　　2.征稅范圍：不包括農村

　　【提示】公園、名勝古跡內的索道公司經營用地，應按規定繳納城鎮土地使用稅。

　　【考題·多選題】(2012年)關于確定城鎮土地使用稅納稅人的下列表述中，符合法律制度規定的有(　)。

　　A.擁有土地使用權的單位或個人為納稅人

　　B.擁有土地使用權的單位或個人不在土地所在地的，以代管人或實際使用人為納稅人

　　C.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，以實際使用人為納稅人

　　D.土地使用權共有的，以共有各方為納稅人

　　[答疑編號5694060308]

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核城鎮土地使用稅的納稅人。

　　二、稅率和計稅依據

　　(一)稅率——定額稅率

　　(二)計稅依據——納稅人“實際占用”的土地面積。

　　(1)凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的土地面積為準。

　　(2)尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發的土地使用權證書的，以證書確定的土地面積為準。

　　(3)尚未核發土地使用權證書的，應當由納稅人據實申報土地面積，待核發土地使用權證書后再作調整。

　　【例題·單選題】根據城鎮土地使用稅法律制度的規定，下列各項中，屬于城鎮土地使用稅計稅依據的是(　)。

　　A.建筑面積

　　B.使用面積

　　C.居住面積

　　D.實際占用的土地的面積

　　[答疑編號5694060309]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核城鎮土地使用稅的計稅依據。根據規定，城鎮土地使用稅計稅依據為“實際占用的土地面積”。

　　(三)應納稅額的計算——從量定額征收

　　年應納稅額=實際占用應稅土地面積(平方米)×適用稅額

　　【例題·單選題】根據我國稅收法律制度的規定，下列稅種中，實行從量計征的是(　)。

　　A.契稅

　　B.土地增值稅

　　C.房產稅

　　D.城鎮土地使用稅

　　[答疑編號5694060310]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』城鎮土地使用稅實行從量計征。

　　三、城鎮土地使用稅稅收優惠

　　(一)一般規定：

　　(1)國家機關、人民團體、軍隊自用的土地

　　(2)由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地

　　(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地

　　(4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地

　　(5)直接用于農、林、牧、漁業的生產用地

　　(6)經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年

　　(7)由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地

　　(二)特殊規定：23項。主要復習的有：

　　1.免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地

　　對免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮土地使用稅;對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。

　　2.企業范圍內的荒山、林地、湖泊等占地

　　【提示】企業廠區(包括生產、辦公及生活區)以內的綠化用地，應照章征收城鎮土地使用稅，廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮土地使用稅。

　　【考題·單選題】(2010年)某火電廠總共占地面積80萬平方米，其中圍墻內占地40萬平方米，圍墻外灰場占地面積3萬平方米，廠區及辦公樓占地面積37萬平方米，已知該火電廠所在地適用的城鎮土地使用稅為每平方米年稅額1.5元。該火電廠2009年應繳納的城鎮土地使用稅為(　)萬元。

　　A.55.5

　　B.60

　　C.115.5

　　D.120

　　[答疑編號5694060311]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』對于圍墻外灰場用地免征城鎮土地使用稅。應繳納的城鎮土地使用稅=(80-3)×1.5=115.5(萬元)。

　　【例題·多選題】根據城鎮土地使用稅法律制度的有關規定，下列各項中，應征收城鎮土地使用稅的有(　)。

　　A.某公園內的索道公司經營用地

　　B.某市居民居住用地

　　C.某市區外資企業生產車間用地

　　D.納稅單位無償使用免稅單位的土地

　　[答疑編號5694060312]

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』本題考核土地增值稅的征收。居民居住用地免征城鎮土地使用稅。

　　四、城鎮土地使用稅納稅義務發生時間

　　1.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮土地使用稅。

　　2.納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮土地使用稅。

　　3.納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納城鎮土地使用稅。

　　4.以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅;合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。

　　5.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅。

　　6.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅。

　　【提示】只有第5種情況是特殊的，其余都是從“之次月” 起繳納城鎮土地使用稅。

　　【考題·多選題】(2010年)關于城鎮土地使用稅納稅義務發生時間的下列表述中，正確的有(　)

　　A.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起繳納

　　B.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月繳納

　　C.納稅人以出讓方式有償取得土地使用權，合同約定交付土地時間的，自合同約定交付土地時間的次月起繳納

　　D.納稅人以出讓方式有償獲取土地使用權，合同未約交付土地時間的，自合同簽訂的次月起繳納

　　[答疑編號5694060313]

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』本題考核城鎮土地使用稅納稅義務發生時間。納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅。

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