全套講義：2014會計職稱考試《經濟法基礎》預習講義匯總

　　第六節　車船稅法律制度

　　車船稅，是指對在中國境內車船管理部門登記的車輛、船舶依法征收的一種稅。

　　一、車船稅的納稅人

　　車船稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內屬于稅法規定的車輛、船舶的所有人或者管理人。

　　【提示】從事機動車交通事故責任強制保險業務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人。

　　【考題·多選題】(2009年)下列納稅主體中，屬于車船稅納稅人的有(　)。

　　A.在中國境內擁有并使用船舶的國有企業

　　B.在中國境內擁有并使用車輛的外籍個人

　　C.在中國境內擁有并使用船舶的內地居民

　　D.在中國境內擁有并使用車輛的外國企業

　　[答疑編號5694060401]

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核車船稅的納稅人。車船稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內屬于稅法規定的車輛、船舶的所有人或者管理人。

　　二、征稅范圍與稅目

　　1.依法應當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶;

　　2.依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內部場所行駛或者作業的機動車輛和船舶。

　　3.車船稅的稅目分為5大類，包括乘用車、商用車、其他車輛、摩托車和船舶。

　　【例題·多選題】根據車船稅法律制度的規定，下列車輛中應當繳納車船稅的有(　)。

　　A.大轎車

　　B.掛車

　　C.摩托車

　　D.外籍船舶

　　[答疑編號5694060402]

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』本題考核車船稅的征稅范圍。車船稅的征稅范圍依法應當是在我國境內車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶，選項D不當選。

　　三、計稅依據及稅額計算——從量定額征收

　　【例題·單選題】根據車船稅法律制度的規定，下列各項中，屬于商用貨車計稅依據的是(　)。

　　A.每輛 　　　　B.整備質量每噸

　　C.凈噸位　　　 D.購置價格

　　[答疑編號5694060403]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』商用貨車、專用作業車、輪式專用機械車，按整備質量每噸為計稅依據。

　　車船稅應納稅額=計稅單位×適用年稅率

　　【提示】購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算。計算公式為：

　　應納稅額=適用年基準稅額÷12 ×應納稅月份數

　　【例題·計算題】張某2012年4月12日購小轎車1輛。已知小轎車年單位稅額480元。

　　要求：計算張某2012年應繳納車船稅稅額。

　　[答疑編號5694060404]

　　『正確答案』購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算。

　　應繳納車船稅=480×9÷12=360(元)

　　四、車船稅稅收優惠

　　1.捕撈、養殖漁船。

　　2.軍隊、武裝警察部隊專用的車船。

　　3.警用車船。

　　4.依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的車船。

　　5.節約能源、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅。

　　6.臨時入境的外國車船和香港特別行政區、澳門特別行政區、臺灣地區的車船，不征收車船稅。

　　7.按照規定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起5年內免征車船稅。

　　8.依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口、鐵路站場內部行駛或者作業的車船，自車船稅法實施之日起5年內免征車船稅。

　　【考題·單選題】(2012年)根據車船稅法律制度的規定，下列各項中，免予繳納車船稅的是(　)。

　　A.載客汽車 　　　　B.銀行運鈔車

　　C.機關公務車　　　 D.養殖漁船

　　[答疑編號5694060405]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核車船稅的減免。根據規定，捕撈、養殖漁船屬于免征車船稅的情形。

　　【考題·多選題】(2011年)根據車船稅法律制度的規定，下列車船中，免征車船稅的有(　)。

　　A.警用車船

　　B.養殖漁船

　　C.載貨汽車

　　D.載客汽車

　　[答疑編號5694060406]

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』本題考核車船稅的稅收優惠。下列車船免征車船稅：(1)非機動車船(不包括非機動駁船);(2)拖拉機;(3)捕撈、養殖漁船;(4)軍隊、武警專用的車船;(5)警用車船;(6)按照有關規定已經繳納船舶噸稅的船舶;(7)依照我國有關法律和我國締結或者參加的國際條約的規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員的車船。

　　五、納稅義務發生時間和地點

　　(一)納稅義務發生時間：取得車船所有權或者管理權的當月。

　　(二)納稅地點：車船的登記地或者車船稅扣繳義務人所在地。

　　(三)納稅申報：按年申報，分月計算，一次性繳納。

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