全套講義：2014會計職稱考試《經濟法基礎》預習講義匯總

　　第九節　城市維護建設稅與教育費附加法律制度

　　城市維護建設稅是對實際繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人征收的一種稅。

　　一、城市維護建設稅

　　(一)納稅人：實際繳納“三稅”的單位和個人。

　　【關注】納稅人包括外商投資企業和外國企業。

　　(二)城市維護建設稅稅率——差別比例稅率：

　　市區：7%;縣城、鎮：5%;其他地區：1%

　　【關注1】由受托方代收、代扣增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，其代收、代扣的城市維護建設稅適用“受托方所在地”的稅率。

　　【關注2】流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，在經營地繳納“三稅”的，其城市維護建設稅的繳納按經營地適用稅率執行。

　　(三)城市維護建設稅的計稅依據

　　城市維護建設稅的計稅依據，是納稅人實際繳納的“三稅”稅額。

　　【提示1】納稅人因違反“三稅”有關規定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅的計稅依據。

　　【提示2】納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其城市維護建設稅進行補稅、征收滯納金和罰款。

　　【提示3】“三稅”要免征或減征，城市維護建設稅同時減免。

　　【提示4】對出口產品不退還已繳納的城市維護建設稅，對進口貨物不征收城建稅。

　　【例題·單選題】根據城建稅的有關規定，下列各項中，屬于城建稅的計稅依據是(　)。

　　A.納稅人當期應納的“三稅”稅額

　　B.納稅人當期實納的“三稅”稅額

　　C.納稅人被處罰的“三稅”罰款

　　D.納稅人因“三稅”加收的滯納金

　　[答疑編號5694060601]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核城建稅的計稅依據。城建稅的計稅依據是納稅人實際繳納的三稅稅額。

　　(四)城市維護建設稅應納稅額的計算

　　城市維護建設稅應納稅額的計算比較簡單，計稅方法基本上與“三稅”一致，其計算公式為：

　　應納稅額=(實際繳納增值稅+消費稅+營業稅稅額)×適用稅率

　　【例題·單選題】某企業3月份銷售應稅貨物繳納增值稅34萬元、消費稅12萬元，出售房產繳納營業稅10萬元、土地增值稅4萬元。已知該企業所在地使用的城市維護建設稅稅率為7%。該企業3月份應繳納的城市維護建設稅稅額為(　)萬元。

　　A.4.20　　B.3.92　　 C.3.22 　D.2.38

　　[答疑編號5694060602]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應繳納城市維護建設稅=(34+12+10)×7%=3.92(萬元)。

　　(五)城市維護建設稅的征免規定

　　1.對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。

　　2.海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅。

　　3.對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還。

　　(六)城市維護建設稅的納稅義務發生時間、納稅地點、納稅期限——同“三稅”。

　　二、教育費附加

　　教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，以其實際繳納的三稅稅額為計算依據征收的一種附加費。

　　應納教育費附加=(實際繳納增值稅+消費稅+營業稅稅額)×3%

　　【考題·不定項選擇題】(2010年)某旅游公司9月組織了一個境內夕陽紅旅游團，該團共有游客30人，每人收取旅游費3 500元，公司為每位游客支付交通費1 000元、住宿費500元、餐費350元、景點門票費600元;當月支付員工工資5 000元、汽油費3 000元、過路費600元。已知：服務業適用營業稅稅率為5%，城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。該公司當月旅游收入應繳納的稅費金額是(　)。

　　A.營業稅1145元

　　B.營業稅1575元

　　C.城市維護建設稅和教育費附加114.5元

　　D.城市維護建設稅和教育費附加157.5元

　　[答疑編號5694060603]

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』該企業應繳納的營業稅=(3 500-1 000-500-350-600)×30×5%=1 575(元)，應繳納的城建稅及教育費附加=1 575×(7%+3%)=157.5(元)。

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