全套講義：2014會計職稱考試《經濟法基礎》預習講義匯總

　　第五節　稅收法律責任

　　一、違反稅收法律制度的法律責任

　　1.稅收法律責任：分為行政責任和刑事責任兩種。

　　2.稅收征管法中主要是行政責任。

　　行政處罰包括：警告;罰款;沒收違法所得、沒收非法財物;責令停產停業;暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執照;行政拘留;其他。

　　【考題·多選題】(2011年)根據稅收征收管理法律制度的規定，稅務機關的下列具體行政行為中，屬于行政處罰的有(　)。

　　A.確認適用稅率

　　B.確認納稅期限

　　C.沒收財物和違法所得

　　D.停止出口退稅權

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』本題考核稅收法律責任。根據規定，稅務機關作出的行政處罰行為包括：罰款;沒收財物和違法所得;停止出口退稅權等。

　　二、納稅人、扣繳義務人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責任

　　1.違反稅務管理基本規定的法律責任

　　納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的，處2 000元以上1萬元以下的罰款：

　　①未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的;

　　②未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的;

　�、畚窗凑找幎▽⒇攧�、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的;

　　④未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的;

　　⑤未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的;

　�、藜{稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的。

　　納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的，經稅務機關申請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。

　　2.扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　3.偷稅行為的界定及其法律責任

　　(1)偷稅定義：《征管法》第六十三條規定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報，或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的行為。

　　(2)偷稅行為處理：對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　【考題·單選題】(2012年)甲公司2012年5月10日取得營業執照并開業經營，但一直不辦理稅務登記。稅務機關發現后責令限期改正，該公司在限期內仍未改正。稅務機關有權對其采取的措施是(　)。

　　A.處以2000元以下的罰款

　　B.沒收經營所得

　　C.提請司法機關查封財產

　　D.提請工商行政管理機關吊銷營業執照

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核稅務登記。納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。

　　【例題·多選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，納稅人發生偷稅行為時，稅務機關可以行使的權力有(　)。

　　A.追繳稅款　　 B.加收滯納金

　　C.處以罰款　　 D.處以罰金

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』罰金屬于刑事責任，不能由稅務機關進行處罰。

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